第1页共7页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第1页共7页一、单票对应法免退税方法在实践中采用“单票对应法”,它是指出口报关单(出口退税专用)、外汇核销单(出口退税联)和增值税专用发票抵扣联(消费税产品退税还包括税收(出口货物专用)缴款书)、出口发票等一一对应。申报退税出口数量等于进货数量,无论是出口或进货不保留结余。使用“单票对应法”的前提是进货数量等于出口数量,若出口数量大于进货数量时,须等进货充足时申报退税,否则视同放弃多出部分的出口数量的退税;若进货数量大于出口数量,可以采取将多余的进货进行分批,结余部分留在以后申报。作为外贸企业,在申报退税时,应先进行业务的配单,即先将用于申请退税的原始凭证收齐,然后根据其业务发生的真实性和关联性,进行进货凭证与出口凭证的关联对应,保证出口退税的准确。“单票对应法”下,存在以下四种进货出口对应方式:一票出口报关单对应一票进货增值税发票;一票出口报关单对应多票进货增值税发票;多票出口报关单对应一票进货增值税发票;多票出口报关单对应多票进货增值税发票。在“单票对应法”下,关联号是最小的退税计算单位,若关联号下的进货或出口凭证票数过多,发生错误的概率愈高、审核信息通不过的机会加大。因此,为提高企业退税数据审核的通过率,外贸企业尽可能实现一票出口报关单对应一票进货增值税发票,其形成的退税额也接近业务本身。1、出口货物退增值税的计算(一)对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式,退税计算公式为:应退税额=出口货物数量×进货单价×退税率(二)对于一票出口对应多票进货方式,同一关联号下一票出口对应多票进货的计算公式为(按相同商品码计算):应退税额=出口数量×加权平均单价×按进货计算的平均退税率加权平均单价=∑每笔进货计税金额/∑每笔进货数量按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额(三)对于多票出口对应多票进货方式,同一关联号下多票出口对应多票进货的计算公式为(按相同商品码计算):应退税额=出口有效数量合计数×加权平均单价×按进货计算的平均退税率出口有效数量合计数=∑关联号内各笔有效出口数量(≤∑关联号内进货数量)加权平均单价=∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量第2页共7页第1页共7页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第2页共7页按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额2、出口货物退消费税的计算外贸企业收购应税消费品出口,除退还其已纳的增值税外,还应退还其已纳的消费税。消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定,即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。计算公式分别为:①实行从价定率征收办法:应退税款=购进出口货物的进货金额×消费税税率②实行从量定额征收办法:应退税款=出口数量×单位税额③实行复合计税方法:应退税额=出口数量×定额税率+出口销售额×比例税率注:消费税复合征税是税收政策新变化。以往的消费税征税是按照从价定率或从量定额的方法计征,财政部、国家税务总局的财税[2001]84号文对于酒类产品消费税规定采用复合计税方法。外贸企业在申报退税资料时,须提供定额和定率消费税税收专用缴款书。3、委托加工出口货物退税的计算(一)外贸企业委托外贸企业加工收回后报关出口的货物,按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额,依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费,凭受托方开具的增值税专用税票注明的金额,依出口货物退税率,计算加工费的应退税额。(二)外贸企业采用委托加工收回的应税消费品出口,其应退消费税按消费税的计算公式确定。二、关联号“关联号”就是将退税凭证组织在一起,使购进与出口有了对应关系;“关联号”是进货数量和出口数量对应的桥梁,是仅用于单票对应方式下的进货业务和出口业务的唯一关联,以关联号为最小出口退税申报单位,每笔计算出口退税额。即同一关联号下,进货和出口数量等同。三、商品代码第3页共7页第2页共7页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,...