依法治税调研报告依法治税是指依照法律治理税收，表现为政府依法征税和纳税人依法纳税两个方面。它要求税务行政执法机关和纳税义务人都应当依照税收法律、行政法规的规定处理税收事务，在法律、行政法规允许的范围内活动。依法治税的环境是推进依法治税的必要条件和基础。依法治税的环境主要包括以下几个方面：一是法律环境，主要指税收法制建设情况，包括税收法律的地位，法制是否健全，法与法之间是否协调等；二是体制环境，主要包括管理体制，计划分配与考核体制等；三是思想环境，主要指人们对税收及依法治税的认识、所持的思想观念；四是素质环境，即依法治税主体坚持和实现依法治税所具有的职业水准和业务水平；五是社会环境，主要指全社会依法办事的风气和协税护税的情况；六是历史环境，指中国传统文化及税收历史对依法治税的影响；七是监督环境，主要指税收执法和监督制约机制及其作用发挥。一、当前制约依法治税的环境因素分析当前制约依法治税的因素很多，主要表现在以下几个方面：1、社会税收意识薄弱，行政部门干预严重。一方面纳税人的纳税意识还有待进一步提高和广泛普及。税务部门年年开展税法宣传，但并没有从根本上扭转社会大众的税收意识。税法的普及程度相对较低，全社会法制观念仍然比较淡薄，人们依法纳税的意识还比较淡漠，各种偷逃税、骗税、抗税、欠税现象还比较严重。另一方面，政府行政部门又习惯于以行政命令的办法，非税方式组织收入，或以蓄水养鱼、招商引资、稳定经济为由强迫税务机关减征免征缓征某些税款，对打击涉税犯罪活动的司法保障不够得力。这些都难以提高全社会的税收意识，进而弱化了以法治税的力度。2、税收法律体系不完善。一方面，税收立法体系存在缺陷。税收行政立法现状不容乐观，主要存在以下问题：一是税法和其他法律衔接不够，现行的各单行税法不能从宪法中提取足够第1页共7页的法律支持。如宪法中笼统规定公民有纳税义务，对不履行义务和如何履行义务等重大税收法律原则问题则没有表述，在其他法律中对公、检、法、金融等职能部门如何配合依法征税也没有明确规定，缺乏完整的税收行政执行监督体系。另外，征管法和其他行业法律的冲突也影响了征管法的威力。二是税法体系中缺少一个统帅性的根本大法——税收基本法，使依法治税先天不足。三是税收实体法立法滞后，法律级次低，税法刚性不足的问题依然存在，很大程度上难以满足依法治税的需要。四是立法行为不规范。税收立法与税制改革不配套；分税制立法不彻底，政府职能未完全适应市场经济体制。立法是执法的前提，税收立法是依法治税不可或缺的内容，而现行税收行政立法的不规范，会极大地影响税收法制建设的推进。另一方面，税务行政执法存在较多问题。在税收执法中，存在执法依据、执法主体、执法程序和执法文书不规范的问题，不按法定程序和管理权限办事的现象广泛存在，纳税人的合法权益仍未得到有效的维护。3、税收权力缺乏有效的监督。一方面，现行税务机构设置不尽合理，相互制衡机制较弱，制度依然不够完善和健全，有的缺乏可操作性，有的落实不够，从而直接导致对税收执法权和行政管理权缺乏有效的监督。另一方面，外部监督机制不力。目前，对税收执法工作的监督还只是一般的监督，还没有从人大立法和执法监督的高度真正从根本上将依法治税纳入人大议事日程，还没有把税收税源发展变化情况同国民经济发展计划、国家财政预算决算进行同等的审议监督。政府部门、社会团体、新闻媒体等还没有形成对征纳双方的征纳行为进行全方位的监督机制，使依法治税没有形成一个依法行政的社会氛围。4、税收司法保障体系薄弱，协税护税网络没有建立起来，税法威慑力不够。在我国的《刑法》中，经过修订才专门在第二篇第三章增设了第六节“危害税收征管罪”，明确规定了各种涉税犯罪。自从利改税以来，我国税收战线上每年都有税务干部被暴力抗税分子殴打伤害等事件，税务干部用自己的热血和生命谱写了一支支保税护税之歌。而偷抗骗税分子如此猖狂，重要的原因在于我们缺少一套完整的税收司法保障体系，打击第2页共7页犯罪分子的力度太小，传统的观念又使得我们把偷、抗、骗税案件常常理...
