注税税代·李文基础班·第十一章 流转税纳税审核代理实务(1)VIP免费

第十一章流转税纳税审核代理实务一、本章考情分析本章在《税务代理实务》处于重要地位，考试的重点章。有一定难度，主要是和《税法Ⅰ》中的增值税、消费税、营业税，《税法Ⅱ》中的所得税及《税务代理实务》中的涉税会计处理掌握的好坏有直接关系。在历年考试中，以单项选择题、多项选择题、综合分析题为常见。本章应当围绕流转税纳税审核的要点，特别是增值税的纳税审核要点，及纳税审核报告的编写内容与要求，来掌握本章的重要知识点。增值税纳税审核要点及账务调整；消费税纳税审核要点；营业税应税劳务代理纳税审核要点。本章核心考点归集如下：核心考点常见问题1.一般纳税人销项税额的审核2.一般纳税人进项税额的审核3.增值税“应交税费”明细账的审核要点4.纳税审核报告的编写5.消费税委托加工应税消费品审核要点6.金银首饰的审核要点7.消费税适用税目、税率及纳税环节的审核8.营业税饮食业、建筑安装、货运业、金融业房地产开发的审核1.不能将增值税应纳税额的计算因素与审核相融合，死记硬背2.消费税中真假委托加工分不清楚3.营业税不能够根据行业特点掌握考核的要点二、本章重点难点（一）增值税一般纳税人的纳税审核代理实务1.增值税征税范围审核的基本内容（1）应税货物范围的审核要点①企业是否所有应税货物的销售都申报并缴纳了增值税；②征收消费税、资源税的货物销售是否没有申报增值税。（2）应税劳务范围的审核要点①企业有无将加工、修理修配同其他劳务相混淆不申报增值税；②企业受托加工的货物是否符合受托加工条件。（3）进口货物范围的审核要点①进口的应税货物是否全部申报了增值税；②从境内保税地购进的应税货物是否申报了增值税。2.销项税额审核的基本内容与要点销项税额是由销售额和税率两部分内容构成。增值税的税率为17%和13%两档，混用税率和擅自改变税率的情况相对较少，可以不作为重点掌握。但是，销售额是审核的重点内容，现将销售额的审核要点列表如下：审核项目审核内容提示1.销售收入的结算方式，是否存在结算期内的应税销售额未申报纳税的情况(P260)（1）赊销、分期收款结算方式销售货物的审核：一是，企业产品赊销业务是否属实；二是，合同规定的货款结算到期日的账务处理是否正确；三是，有无仅根据实际收款结转收入不根据应收款结转收入的问题；四是，有无只在全部货款收齐时结转收入而不是分期结转收入的问题；综述，考生从两方面掌握：一是，应确认而不确认销售额；二是，将销售额确认时间滞后。五是，有无将收到的货款长期挂入“其他应付款”、“预收账款”、“待处理财产损溢”等账户的问题。审核项目审核内容提示1.销售收入的结算方式，是否存在结算期内的应税销售额未申报纳税的情况(P260)（2）预收货款结算方式销售货物的审：一是，企业发出存货的账务处理是否正确，有无在发出存货时不作账务处理，或只作货物减少的账务处理，而不及时结转收入的问题二是，有无在分批发货的情况下，每批货物发出时不及时结转收入，等全部货物发出时再结转收入的问题三是，可以通过核实“库存商品”及明细账，查实记账凭证及账务处理是否正确四是，审查“预收账款”或“应收账款”明细账，核实有无滞后实现收综述，考生从两方面掌握：一是，只结转成本而不确认销售额；二是，将销售额在该账户挂账。入、不如期纳税的问题审核项目审核内容提示1.销售收入的结算方式，是否存在结算期内的应税销售额未申报纳税的情况(P260)（3）托收承付或委托收款方式销售货物的审核：一是，企业有无货物已发出、并向银行办妥货物托收手续后仍不作销货处理的情况；二是，以季末或年末发出商品备查簿为中心，查核商品发运记录资料，审核企业提供的购销合同，结合银行结算凭证回单联及发票开具日期，对照产品销售收入明细账等，查明是否存在不及时结转销售转收入而延误收入的入账时间的情况。综述，重点是销售额滞后确认审核项目审核内容提示2.销售额是否全额确认（1）销售货物或应税劳务收取价外费用是否并入应税销售额：一是，审查“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的明细账，并与“应交增值税（销项税额）”对照，价外费用是否缴纳增值税；综...