小企业内部控制和会计信息质量崔志刚罗海静摘要：随着社会主义市场经济的不断发展和完善，小企业在国民经济中发挥着越来越重要的作用。本文首先介绍了小企业内部控制的必要性，然后分析了小企业内部控制和会计信息质量的关系，最后提出了一些加强小企业的内部控制的措施。关键词：小企业内部控制会计信息质量2004年4月财政部发布了《小企业会计制度》，目的在于在全国小企业范围内进一步贯彻《会计法》和《企业财务会计报告条例》，规范小企业的会计核算，确保小企业会计信息的真实和完整。《小企业会计制度》于2005年1月1日起在全国小企业范围内实施，这对于规范小企业的会计行为，整顿和规范小企业的会计工作秩序，促进小企业的健康发展，具有十分重要的意义。一、小企业内部控制的必要性(一)小企业及其特点根据国务院发布的《企业财务会计报告条例》和《小企业会计制度》的有关规定，小企业就是指不对外筹资，经营规模较小企业。所谓的不对外筹资，一般是指不对外发行股票和债券，但可以借款。至于经营规模的确定，一般采用国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局等四个部门在2003年2月19日发布的《中小企业标准暂行规定》中的划分标准，根据企业的职工人数、销售额、资产总额等三个方面的指标，结合行业的特点确定。我国的小企业主要具有以下特点和缺陷：1、数量众多，业务涉及许多行业。小企业的业务范围非常广泛，涉及人们生活的方方面面,从餐饮、娱乐到服装、鞋帽甚至电子、化工、咨询服务等行业都有小企业的一席之地。据不完全统计，在全国工业企业法人中，小企业占工业企业法人的95%以上，它们生产的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值近50%。2、规模小，生产经营品种单一，抗风险能力差。由于资金有限，小企业往往是侧重于某一项产品或业务，甚至是承担一项产品的部分生产任务，很少尝试多元化经营，而且小企业的业务流程相对简单，技术含量较低，市场上一点点的风吹草动都可能对小企业产生巨大影响。根据美国的一项调查统计显示5年间会有将近50%的小企业由于风险抵抗能力较弱而倒闭。3、机构设置简单，内部控制比较薄弱。小企业由于职工人数较少，业务量不大，考虑到成本效益的问题，机构设置比较简单，在人员分工、岗位设置等方面比较薄弱，一人兼数职造成职位交叉重叠的现象比较突出，造成了小企业内部管理混乱，职责不明。（二）现阶段我国关于企业内部控制的相关规范中国的注册会计师协会制定的独立审计准则第九号《内部控制与审计风险》认为：内部控制是指在一个单位内部，为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序，提出了内部控制的三要素：控制环境、会计系统和控制程序。我国非常重视对企业建立内部控制制度的规范管理，财政部从2001年6月以来，陆续发布了《内部会计控制——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》、《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》、《内部会计控制规范——成本费用（征求意见稿）》、《内部会计控制规范——工程项目（试行）》、《内部会计控制规范——担保（试行）》、《内部会计控制规范——对外投资（试行）》对促进企业内部控制制度的建立，提高企业会计信息质量起到了举足轻重的作用。小企业要想进一步发展壮大，向大、中型企业过渡，必须重视内部控制制度的建立和完善。二、小企业的内部控制与会计信息质量（一）小企业内部控制的现状从我国小企业发展的现状来看，虽然随着社会主义市场经济的不断完善，小企业不断发展壮大，在国家经济中的地位日益突出，对经济的增长做出了较大的贡献。但实际工作中，相当一部分的小企业由于各项管理制度不够健全、机构设置不合理、人员素质较低等原因导致内部控制薄弱，并成为制约小企业发展的一个瓶颈因素，具体表现如下：1、小企业管理者内部控制意识薄弱，对内部控制的重要性认识不足，不愿受内部控制制度的约束，决策和管理的随意性较大，内部控制环境不佳。2、小企业员工的整体素质较低，对...
