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国会练习1编写会计分录(一)C公司于20×4年1月1日按面值发行5年期、年利率为5.5%的浮动利率债券$100000,每6个月浮动一次,同时与某银行进行利率掉期交易,将浮动利率调换为5%的固定利率。设下半年的浮动利率为4.8%,每年年终支付债券利息和掉期交易费。假定C公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制C公司发行债券的会计分录。借:银行存款$100000贷:应付债券$100000C公司计提20×4年1-6月份债券利息的会计分录。借:债券利息费用$2750贷:应付债券利息$2750C公司计提20×4年1-6月份债券掉期交易费的会计分录。借:应计费用$250贷:互换交易费$250C公司计提20×4年7-12月份债券利息的会计分录。借:债券利息费用$2400贷:应付债券利息$2400C公司计提20×4年7-12月份债券掉期交易费的会计分录。借:互换交易费$100贷:应计费用$100C公司20×4年年终支付债券利息和掉期交易费的分录。借:应付债券利息$5150贷:应计费用$150银行存款$5000(二)设A公司于20×4年4月12日与期货经纪人签订承诺购入债券期货$40000(当日市价)的2个月期货合同,按期货价格的10%交纳初始保证金$4000。设4月30日该项债券期货的市价涨至$42000。5月30日该项债券期货的市价跌至$41000。6月12日该项债券期货的市价跌至$38000,当天进行实际交割,并支付交易费$300,通过保证金进行差额结算。假定A公司采用结算日会计。假定A公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制A公司4月12日交纳初始保证金的会计分录。借:存出保证金$4000贷:银行存款$4000A公司4月30日确认公允价值变动的会计分录。借:债券期货投资$2000贷:债券期货投资损益$2000A公司4月30日补退保证金的会计分录。借:存出保证金$200贷:银行存款$200A公司5月30日确认公允价值变动的会计分录。借:债券期货投资损益$1000贷:债券期货投资$1000A公司5月30日补退保证金的会计分录。借:银行存款$100贷:存出保证金$100国会练习2A公司6月12日确认公允价值变动的会计分录。借:债券期货投资损益$3000贷:债券期货投资$3000A公司6月12日确认期货合同的会计分录。借:债券期货投资$40000贷:应付债券期货合同款$40000A公司6月12日进行债券实际交割的会计分录。借:应付债券期货合同款$40000财务费用$300债券投资$38000贷:债券期货投资$38000存出保证金$4100银行存款$36200(三)设B公司于20×4年4月12日签订购入执行价格为$50000的股票的9个月期美式看涨期权合同,并向立权的经纪公司支付$6000的期权费。设4月30日,此项股票期权的市价上涨至$54000。在5月20日,B公司决定执行此项期权合同,设当日合同市价上涨至$59000。又设执行时支付了$500的交易费。假定B公司采用交易日会计。假定B公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制B公司4月12日确认期权合同的会计分录。借:股票期权投资$50000贷:股票期权投资应付款$50000B公司4月12日支付期权费的会计分录。借:股票期权投资期权费$6000贷:银行存款$6000B公司4月30日确认公允价值变动的会计分录。借:股票期权投资$4000贷:股票期权投资损益$4000B公司5月20日确认公允价值变动的会计分录。借:股票期权投资$5000贷:股票期权投资损益$5000B公司5月20日结转期权费的会计分录。借:股票期权投资损益$6000贷:股票期权投资期权费$6000B公司5月20日执行期权合同的分录。借:股票期权投资应付款$50000财务费用$500银行存款$8500贷:股票期权投资$59000(四)A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司当日发行的债券,该债券3年期、票面年利率为8%、每年1月1日支付上年度的利息,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值500000元,实际支付价款为526730元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。假定A公司采纳中国会计准则进行会计核算。(注意:“持有至到期投资”需列示明细科目。)请编制A公司购买债券的会计分录。借:持有至到期投资—成本500000国会练习3—利息调整26730贷:银行存款526730A公司2007年12月31日计提债券利息的会计分录。借:应收利息40000贷:持有至到期投资—利息调整8396投资收益31604A公...

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