此资料由网络收集而来，如有侵权请告知上传者立即删除。资料共分享，我们负责传递知识。注会考生学习“外币折算”应注重归纳与总结论文【摘要】本文围绕“外币折算”一章的知识点进行了归纳总结,以帮助注会考生更系统地学习和理解这一章节。【关键词】外币交易;汇总损益;外币报表折算一、基本概述(一)五个概念1.外币(1)广义外币:广义外币是指除本国货币以外的他国货币,(谈广义的外币必须占在特定的国家或地区)如美国人说人民币是外币,中国人说美元是外币。(2)狭义外币:狭义外币是指除记账本位币以外的其他货币(谈狭义的外币必须站在特定的企业)狭义的外币就是会计核算中的外币。2.外币交易:外币交易是指以外币计价或以外币结算的交易。3.汇率汇率是指一国货币兑换为他国货币的比例率或比价,外汇汇率由国家外汇总局确定,由中国人民银行挂牌公布。所以又叫外汇牌价。汇率中最基本的汇率是即期汇率,而即期汇率=(买入汇率+卖出汇率)÷2,其中买入汇率是指银行从企业买入外币时愿意支付的价格,卖出汇率是指银行卖出外币时能够接受的价格。二者之间的数量关系为:买入汇率(买价)二、业务类型(一)外币购销业务1.外币销售(1)赊销时(交易日):借:应收账款——外币户(外币金额×交易日即期汇率)贷:主营业务收入(2)收款时(结算日):借:银行存款——外币户(外币金额×结算日即期汇率)贷:应收账款——外币户(外币金额×交易日即期汇率)1此资料由网络收集而来，如有侵权请告知上传者立即删除。资料共分享，我们负责传递知识。财务费用〔外币金额×(结算日即期汇率-交易日即期汇率)〕如果结算业务发生在资产负债表日之后,则:借:银行存款——外币户(外币金额×结算日即期汇率)贷:应收账款——外币户(外币金额×前一资产负债表日即期汇率)财务费用〔外币金额×(结算日即期汇率-前一资产负债表日即期汇率)〕(此差额也可能在借方)2.外币购进(1)赊购时(交易日):借:原材料贷:应付账款——外币户(外币金额×交易日即期汇率)(2)付款时(结算日):借:应付账款——外币户(外币金额×交易日即期汇率)贷:银行存款——外币户(外币金额×结算日即期汇率)财务费用〔外币金额×(结算日即期汇率-交易日即期汇率)〕如果结算业务发生在资产负债表日之后,则:借:应付账款——外币户(外币金额×前一资产负债表日即期汇率)贷:银行存款——外币户(外币金额×结算日即期汇率)财务费用(上述双方差额)(此差额也可能在借方)(二)外币兑换业务1.企业从银行买入外币时借:银行存款——外币户(买入外币金额×兑换当日即期汇率)财务费用〔买入金额×(卖出汇率-即期汇率)〕贷:银行存款——人民币户(买入外币金额×卖出汇率)2.企业将外币卖给银行时借:银行存款——人民币户(卖出外币金额×买入汇率)财务费用〔卖出外币金额×(即期汇率-买入汇率)〕贷:银行存款——外币户(卖出外币金额×兑换当日即期汇率)2此资料由网络收集而来，如有侵权请告知上传者立即删除。资料共分享，我们负责传递知识。(三)外币借贷业务1.取得借款借:银行存款——外币户(外币金额×交易日即期汇率)贷:短期借款——外币户(外币金额×交易日即期汇率)2.归还借款借:短期借款——外币户(外币金额×交易日即期汇率)贷:银行存款——外币户(外币金额×交易日即期汇率)(四)外币投入业务借:银行存款——外币户(外币金额×交易日即期汇率)贷:实收资本三、期末确认汇兑损益(一)计算程序1.计算调整后人民币余额(A)A=期末外币账户余额×期末即期汇率2.计算差额(X)X=A-调整前人民币账户余额3.确定损益(1)对于资产账户:当X>0时,为汇兑收益当X0时,为汇兑损失当X<0时,为汇兑收益4.会计分录(1)对于汇兑收益:借:资产科目或负债科目贷:财务费用(费用化部分)在建工程(资本化部分)(2)对于汇兑损失:借:财务费用(费用化部分)在建工程(资本化部分)3此资料由网络收集而来，如有侵权请告知上传者立即删除。资料共分享，我们负责传递知识。贷:资产科目或负债科目(二)实例分析M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%,M公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。1.M公司有关外币账户2019年2月28日的余额如表2。2.M公司2019年3月份发生如下外币交易或...
