第三章：税收的公平原则第一节：税收公平原则一、公平含义（一）横向公平与纵向公平（二）起点公平、规则公平和结果公平二、公平标准（一）机会标准（二）效用标准（三）均等标准第一节：税收公平原则三、税收公平原则（一）竞争原则（二）受益原则按纳税人从政府公共服务中享受的利益多少缴纳税收。图解：局限性：（1）利益无从确定；（2）对不愿或无力支付税款者，无法排除其享受利益；（3）无法应用于为转移支付筹资的税收。甲的需求曲线社会的需求曲线S（MC）QQ1PP1P2P3乙的需求曲线税收的受益原则第一节：税收公平原则（三）能力原则按纳税人的纳税能力缴纳税收，包括普遍征税和按能力负担两个方面。关于能力的测度有两种学说：1、客观说收入支出财富第一节：税收公平原则2、主观说：按纳税牺牲缴纳税收。均等牺牲说比例牺牲说最小牺牲说任意牺牲说第二节：税收公平影响一、个人所得税对收入分配的影响（一）税基（二）税率（三）征税方式（四）负所得税第二节：税收公平影响二、商品税对收入分配的影响（一）一般商品税税率相同的一般商品税具有累退效应（二）选择性商品税选择非生活必需品，具有累进效应；选择生活必需品，具有强烈的累退效应；按差别比例税率征收的一般商品税的分配效应与选择性商品税雷同。第二节：税收公平影响三、社会保险税对收入分配的影响（一）对个人征收的社会保险税（二）对企业征收的社会保险税四、财产税对收入分配的影响（一）财产收益税（二）财产占有税（三）财产转移税第三节：税收公平选择一、累进所得税与公平分配二、选择性商品税与公平分配三、社会保险税与公平分配四、财产税与公平分配累进所得税的分配效果第一组第二组第三组第四组数量百分比数量百分比数量百分比数量百分比人口2525252525252525税前收入1010202030304040税后收入912.861622.8621302434.29转移支付后收入2121252527272727累进所得税的分配效果0102030405060708090100255075100商品税的分配效果个人收入100200300400500必需品边际消费倾向90%70%50%30%10%必需品消费支出90160210240250税率20%20%20%20%20%应纳税额1832424850税收/收入18%16%14%12%10%非必需品边际消费倾向10%30%50%70%90%非必需品消费支出104090160250税率20%20%20%20%20%应纳税额28183250税收/收入2%4%6%8%10%社会保险税的累退性与社会保障体系的累进性个人收入100200300400500工资收入90160210240250社会保险税916212425社会保险税/收入9%8%7%6%5%社会保险受益28.523.751914.29.5社会保险净受益19.57.75-2-9.8-15.5社会保险净受益/收入19.50%3.88%-0.67%-2.45%-3.10%第四节：最优税收一、最优商品税（一）商品税的效率分析拉姆齐法则（theRamseyRule）：税率的变动应使商品在需求量上按相同的比例变动——引申出反弹性法则（二）商品税的公平分析从公平目标出发，商品税应按弹性法则征收。拉姆齐法则XPXabcfedX0X1X2P0P0+TP0+T+1△X单位税额增加1元的边际超额负担=1/2△X.当单位税额微量增加时，边际税收收入约为X1。为使总超额负担最小，须使课于X或Y的最后一货币单位的超额负担相等，由此可得到：△X/X1=△Y/Y1或：txηx=tyηy第四节：最优税收（三）最优商品税效率与公平矛盾性在商品税制设计上的体现为了在效率与公平之间做出选择，必须设定社会目标，并建立与社会目标相适应的商品税制度第四节：最优税收二、最优所得税（一）社会福利函数设社会由甲、乙两个人构成，U甲、U乙代表两人的效用，则社会福利函数为：W=f(U甲,U乙)功利主义：W=U甲+U乙罗尔斯主义——最大最小准则：W=Min(U甲,U乙)折中主义：W=αU甲+βU乙（α、β取决于U甲、U乙）平均主义：W=f(U甲vsU乙)第四节：最优税收二、最优所得税（二）所得税的公平分析如果税收公平的目标是社会效用最大化，设：（1）个人的效用函数相同，（2）且仅与收入相关，边际效用递减，（3）社会总收入不变，则功利主义的税收公平意味着税收应使社会收入平均分配，税制应具有累进性。第四节：最优税收二、最优所得税（三）所得税的效率分析所得税的效率损失来自于个人对工作与闲暇的选择，进而对纳税人的福利和社会总收入形成影响...
