增值税的征收范围在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理、修配劳务和进口货物增值税的纳税人和税率一般纳税人：17%、13%，小规模纳税人：3%增值税计算公式应纳税额=销项税额—进项税额凭票抵扣制度：凭专用发票、海关完税凭证、农副产品收购凭证、运输发票、税控设备购买发票等抵扣进项税额第一节增值税回顾一般纳税人合理一般纳税人合理避税筹划思路避税筹划思路应纳税额应纳税额==当期销项税额当期销项税额--当期进项税额当期进项税额减少当期销项税额当期销项税额增加当期进项税额增加当期进项税额第二节增值税纳税筹划的基本思路销售额避税税率避税销售额避税（在合法前提下尽量减少销售额）销项税额=销售额×税率当期销项税额避税思路税率避税（尽量靠优惠税率）①实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入账时间延续税款缴纳；②随同货物销售的包装物，单独处理，不要计入销售收入③销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要计入销售收入；④设法将销售过程中的回扣冲减销售收入；销售额合理销售额合理避税筹划策略避税筹划策略⑤商品性货物用于本企业专项工程或福利设施，本应视同对外销售，但采取低估价、次品折扣方式降低销售额；⑥为公关将合格品降低为残次品，降价销售给对方或送给对方；当期进项税额当期进项税额避税思路避税思路①在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物；②纳税人购买货物或应税劳务，不仅向对方索要专用的增值税发票，而且向销方取得增值税款专用发票上说明的增值税额；③纳税人委托加工货物时，不仅向委托方收取增值税专用发票，而且要努力争取使发票上注明的增值税额尽可能地大；④纳税人进口货物时，向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税额；⑤购进免税农业产品的价格中所含增值税额，按购货发票或经税务机关认可的收购凭据上注明的价格，依照13％的扣除税率，获得13％的抵扣；⑦将非应税和免税项目购进的货物和劳务与应税项目购进的货物与劳务混同购进，并获得增值税发票；⑧采用兼营手段，缩小不得抵扣部分的比例。第三节、增值税筹划的基本方法1.根据增值税条例规定的基本税率和低税率进行合理的纳税筹划2.通过挂靠几种免征增值税项目来达到合理避税的目的3.利用采购农产品享有13％的扣除条款来合理避税4.利用一般纳税人和小规模纳税人的区别来避税5.利用增值税发票合理避税6.利用不同的货物销售价格进行合理避税7.利用委托加工费8.利用具有弹性的进口价格合理避税9.利用混合销售机会进行纳税筹划增值税条例对增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两类纳税人适用不同的税率和计征方法。通常情况下，小规模纳税人的税负较重，但如果销售的商品的毛利率较高或购进的货物较难取得增值税发票，则小规模纳税人较能节约税收成本。一、对增值税纳税人身份认定的筹划例：某企业从事工艺品零售，拥有两家精品店，年销售额分别为70万元和50万元，全年合计120万元，会计核算较健全，适用于17％税率，准许从销项抵扣的进项税额占销项税额的20％。如不进行纳税筹划，则，应纳税额﹦120×17％–120×17％×20％﹦16.32（万元）对增值税纳税人身份认定的筹划如果进行纳税筹划，将企业两个门店分设成两个企业，各自独立核算盈亏，其销售额分别为70万元和50万元，则将企业变为小规模纳税人，适用3%的征收率，应纳税额为：应纳税额﹦70×3％﹢50×3％﹦3.6（万元）筹划后少交增值税款﹦16.32–3.612.72﹦（万元）对增值税纳税人身份认定的筹划如何选择纳税人身份对自己有利，其主要判别方法有：增值率的判别、可抵扣进项占销售额的比重、含税进货金额占含税销售比重等三种。◆增值率判别法增值率判别法（不含税）。在适用税率相同的情况下，税负的高低主要看企业取得的进项税额多少或增值率的高低。增值率与进项税额成反比，与应纳税额成正比。增值率﹦（销售额–购进额）÷销售额对增值税纳税人身份认定的筹划如果一般纳税人税率为17％，小规模纳税人税率为3％时，则纳税平衡点是：销售额×17％×增值率﹦销售额×3％增值率﹦3％÷17％×100％﹦17.65％即一般纳税人税率17％，小规模纳税人税率3％，...
