2012中级实务必会的8道主观题固定资产全过程的核算注意的问题：1、增值税是否可以抵扣2、自建固定资产达到预定可使用状态时按照暂估价结转固定资产，并自次月起开始计提折旧。竣工决算后按照决算成本与暂估价的差额调整固定资产原价，不调整已经计提的折旧。3、注意加速折旧法的正确计算。4、计提减值准备后，以后年度的固定资产的折旧要重新计算。【模拟试题】远东股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，2009年1月。远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：(1)购入工程物资一批．价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资585000元；(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元：(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费)借：在建工程60000贷：生产成本-辅助生产成本60000(5)计提工程人员工资100000元；借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000(6)6月底。工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；7月开始计提折旧借：固定资产1360600贷：在建工程1360600(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；借：原材料300000应交税费-应交增值税（进项税额）51000贷：工程物资351000(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元。经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；借：固定资产39400贷：应付职工薪酬39400(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年。采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元。(10)2010年发生固定资产的日常维修费用为30000元：(11)2011年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元，处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；(12)2012年12月30日．因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元：(13)假定不考虑其他相关税费。要求:(1)编制购建办公楼相关的会计分录；(2)计算2009、2010、2011年的折旧金额并进行相关的账务处理；(3)编制2010年固定资产维修的账务处理；(4)计算2011年计提减值的金额并进行账务处理；(5)编制出售时的账务处理。【解析】（1）购入工程物资、领用工程物资借：工程物资936000贷：银行存款936000借：在建工程585000贷：工程物资585000（2）领用本企业产品借：在建工程522000贷：库存商品420000应交税费-应交增值税（销项税额）102000（3）领用本企业原材料借：在建工程93600贷：原材料80000应交税费-应交增值税-进项税额转出13600（4）分配辅助生产成本借：在建工程60000贷：生产成本-辅助生产成本60000(5)计提工程人员工资100000元；借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000(6)按暂估价结转固定资产成本借：固定资产1360600贷：在建工程1360600(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料借：原材料300000应交税费-应交增值税（进项税额）51000贷：工程物资351000(8)工程决算实际成本为1400000元。借：固定资产39400贷：应付职工薪酬39400(2)计算2009、2010、2011年的折旧金额并进行相关的账务处理；第一年应计提的折旧=1400000×2／5=560000元第二年应计提的折旧=（1400000-560000）×2/5=336000元第三年应计提的折旧=（840000-336000）×2/5=201600元2009年应计提折旧=560000×6／12=280000(元)2010年应计提折旧=280000+33600×6/12=448000(元)2011年应计提的折旧=168000+201600×6/12=268800元2009年计提折旧,借：管理费用280000贷：累计折旧2800002010/2011年计提折旧的分录略。(3)编制2010年固定资产维修的账务处理；借：管理费用30000贷：银行存款30000(4)计算2011年计提减值的金额并进行账务处理；2011年末...
