中级经济师经济基础精讲班十四税收制度(可编辑)精选资料第十四章税收制度【历年分值】无【知识权重】分左右一、税制要素和税收分类二、流转税三、所得税四、财产税五、深化税收制度改革一、税制要素和税收分类考点一：税制要素考点二：税收分类考点：税制要素税制要素是指构成一国税收制度的那些主要因素。具体包括：税制要素含义纳税人①纳税人即纳税主体是指直接负有纳税义务的单位和个人。②负税人最终负担税款的单位和个人。【注意:纳税人和负税人可能一致也可能不一致。】个人所得税和企业所得税：纳税人和负税人一致增值税、消费税、营业税：纳税人和负税人不一致（税负转嫁）。③扣缴义务人：负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。包括：各类型企业、机关、社会团体、民办非企业单位或个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人【既非纳税人又非负税人】扣缴义务人只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人它的义务由法律基于行政便宜主义而设定为法定义务。课税对象①课税对象即征税课体是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志它规定了政府可以对什么征税。（现代税制主要课税对象：所得、消费、财富）②税源即税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。③税目即税法规定的课税对象的具体项目是对课税对象的具体划分反映具体的征税范围代表征税的广度。④计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据它规定了如何确定和度量课税对象以便计算税基。两种主要的计税依据分别是计税金额(从价税)及计税数量(从量税)。计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额。税率①税率是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例是计算应征税额的标准是税收制度的中心环节。税率的高低体现着征税的深度。应征税额=课税对象*税率。②税率分类比例税率：指对于同一征税对象不论其数量大小都按同一比例征税。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。包括单一比例税率和差别比例税率(四种：产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度差别比例税率)。如企业所得税。定额税率（固定税额）：税率的一种特殊形式,是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额而不是规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金额表示的税率一般适用于从量计征的税种。(分为:单一定额税率和差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率)。如啤酒的消费税累进税率：税率随课税对象的增大而提高包括全额累进税率超额累进税率等。如个人所得税纳税环节国民收入与支出环流的过程中按税法规定应当缴纳税款的环节。纳税期限指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。减税和免税指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是指对应纳税额少征一部分税款免税是指对应纳税额全部免征。除税法列举的免税项目外一般减税、免税都属于定期减免性质到期应当恢复征税。违章处理是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施它是税收强制性特征的体现。纳税地点是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说纳税地点和纳税义务发生地是一致的。但在某些特殊情况下二者也可不一致。如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。【例题：多选题】关于税制要素的说法正确的是（）A．纳税人只能是法人B．纳税期限是税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限C．纳税地点和纳税义务发生地总是一致的D．税率是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例E．课税对象是不同税种间相互区别的主要标志答案：BDE纳税人既可以是法人也可以是自然人纳税地点和纳税义务发生地不一定一致（如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税）考点：税收分类（五种分类）按征税对象的不同分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。①流转税是以商品交换和提供劳务的流转额为征税对象的税收是我国税收收入的主体税种包括增值税、消费税、关税等。②所得税是以纳税人的所得额为征税对象的税收包括个人所得税和企业所得税。③财产税是以各种财产(动产和不动产)为征税对象的税收包括土地增值税、房产税...
