第十章生产与存货循环审计——对生产过程的审计本循环重要报表项目：存货、营业成本第一节生产与存货循环内部控制和控制测试一、生产与存货循环的经济业务（一）计划和安排生产（二）发出原材料（三）生产产品（四）核算产品成本（五）储存产成品（六）发出产成品计划与安排生产发出原材料生产产品产品成本计算单等储存产成品入库单生产通知单领料单产量和工时记录核算产品成本转账凭证相关账簿图示本循环涉及主要业务活动及凭证发出产成品二、本循环内部控制及控制测试（一）内部控制1、存货的内部控制，如定期盘点制度2、成本会计制度，包括授权（生产通知单、领料单授权批准）、信息处理等方面（使用领发料凭证、产量和工时记录、材料费用分配表等大量单据）3、工资的内部控制，包括授权、信息处理、职责分离等方面，如人事、考勤、工薪发放、记录职责的分离（二）控制测试运用检查、询问、观察等程序对内控有效性进行测试第二节存货审计————充满挑战又至关重要的审计一、存货审计目标二、存货的重要实质性程序（一）执行实质性分析程序（二）进行存货监盘1、存货监盘的定义、目的（1）是一项复合程序。观察和检查（2）目的是获取有关存货数量和状况的审计证据（3）可以理解为一种双重目的测试2、存货监盘计划该计划应包括的内容（4条）3、存货监盘程序（1）观察程序（2）抽查程序。2条路线，证实准确性、完整性认定。（3）需要特别关注的情况。存货移动、存货状况和存货的截止。（4）特殊类型存货的监盘（5）存货监盘结束时的工作（三）进行存货计价测试1、存货计价测试的目的2、选择测试样本3、确定计价方法4、进行计价测试存货价格的组成、发出存货计价、期末存货计价。综合题5ABC公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。20×9年12月31日，ABC公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，ABC公司20×9年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）。确定该产品的期末余额和结转主营业务成本是否正确；并指出所运用的审计程序。2006年摘要入库出库结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初余额500250031入库4005.12040900454041销售8005.2416010038081入库16004.6736017007740103销售4004.6184013005900121入库7004.53150200090501231销售8004.83840120052101231期末余额12005210单位：万元2006年摘要入库出库结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初余额500250031入库4005.1204050040055.1454041销售50030055.140301005.151081入库16004.6736010016005.14.67870103销售1003005.14.6189013004.65980121入库7004.5315013007004.64.591301231销售8004.636805007004.64.554501231期末余额5007004.64.55450运用检查文件与记录和重新计算的审计程序,应如下表:所以，20×9年12月31日甲产品的期末余额应为5450（5210万元）万元，实际发出存货成本应为9600（9840万元）万元。因此，被审计单位少计存货240万元，多转主营业务成本240万元。调整分录：借：库存商品—甲产品2400000贷：主营业务成本2400000（四）存货截止测试1、截止测试目的2、截止测试的方法关注三个日期，是否同属同一会计期间：验收单（入库单）、购货发票、记账日期综合题1参考答案．（1）对该公司期末存货要求重新盘点，并监盘抽点。（2）向甲公司函证代管的原材料。（3）对期末存货进行截止测试。（4）询问库管员等相关人员，审阅相关的合同与信函，并向乙公司发函询证。综合题2某企业材料采用计划成本核算，注册会计师在审阅基本生产车间“生产成本”“原材料”和“材料成本差异”等明细账时，发现甲材料12月初“材料成本差异”账户为借方余额8340元，库存原材料计划成本为320000元。12月份购入甲材料的实际成本为2455000元，计划成本为2500000元，12月份发出甲材料的计划成本为960000元，其中生产车间某产品领用920000元，生产车间一般耗用领...
