报刊发行业务资金管理咨询张树山2报刊发行业务资金管理咨询一、咨询背景随着我国改革步伐的加快，邮政报刊发行也面临着新形势，从1985年起不断有报社实行自办发行，向邮发报刊发出了挑战，打破了单一的邮发渠道，目前自办发行的报纸占市场份额近50％，且继续保持稳步增长势头，影响着邮发的主渠道地位。这是市场经济下搞活发行机制，打破垄断的一种趋势，同时也反映出邮发报刊中存在诸多不适应报刊发行市场经济需要的弊端。在发行业务中缺报少刊、投递延误不到位，制约了用户订阅报刊的需求，与报刊社结算不及时影响了报刊的正常出版，可以说在一定程度上是邮发存在的不足将报社逼上了自办发行。另一方面，邮政报刊发行业务及资金管理中存在的问题也制约了邮发报刊发行业务的发展。3二、报刊发行业务资金管理存在的问题及原因分析报刊发行是一项传统业务，资金运动过程单一，制约因素多（订户交款要看报，支局、订销局、发行局、发报刊局层层汇总要数要带款，报刊社出版报刊要收款），且每一个出版年度订阅、发行、汇总要数、结算要清算，资金在每个环节沉淀时间短。这些特点使一部分不了解报刊发行业务和资金运动的人，认为报刊发行好管理，出不了大问题，从而忽视了对报刊发行业务和资金运动的管理。从咨询情况看，由于过去对报刊发行业务和资金管理重视程度较差，造成制度建设跟不上业务的发展，业务处理规则近十年未重新修订，会计核算办法1993年印发后再没有补充；营业员、发行员业务素质参差不齐，从业务理论知识到业务处理规则操作，都比较薄弱；会计核算、资金管理没有专职人员，由企业会计、出纳或其他业务会计、出纳兼管且经常变动，业务水平的提高没有连续性；从上到下各级业务主管部门抓发行收订业务多，抓管理检查少；财务、审计部门过去对报刊发行业务资金管理和收入计提、上交、报收情况也很少过问。致使业务处理规则不能严格执行，会计核算办法没有规范实施，且有业务处理规则和会计核算办法不能涵盖的新情况、新问题不断涌4现，造成报刊发行业务和资金管理的各个环节、各个单位不可避免的存在和发生手续不严,单、簿不全，核算不规范，数据混乱，余额不符，遗留问题多，资金管理差等问题。（一）会计核算中帐簿设置、科目运用、记帐、结帐未严格按照报刊发行业务会计核算办法执行，普遍存在不规范现象。有的会计不设置总帐，按与多个开户银行发生收支业务情况建多套明细帐；有的多年延用一本帐且不按年度分页；有的不设置现金日记帐，收回的现金待缴银行时直接记银行存款日记帐，支用现金从银行提款直接使用；有的不设置“应付帐款－待退报刊款”与“应收帐款－暂付报刊退款”科目，收到退款不入帐，暂付报刊退款不挂帐，退款是否给了用户，以及无法退出的款项如何交企业财务列收，会计再不过问；有的“收订报刊款”科目不按发行年度分设帐页核算，滚动记帐，造成各年度清算不清；有的由于给用户欠费预订报刊，发行员不报，会计不能在应收帐款中反映，但由于欠费预订的报刊必须汇总要数，由此造成“收订报刊款”科目出现借方余额；有的会计对发报刊业务不设“发行报刊款”科目核算收款、要数、结算情况，而是由发行员负责收款、汇总要数、结算；有的零售报刊不设置“库存报刊－零售报刊折扣”科目，而是将零售报刊折扣直接记入“应交报刊发行收入”科目；有的报刊发行业务会计人员掌握业务知识少，对部分发行业务活动引起的经济事项不能正确处理，将省局退来的报刊降价手续费退给了订户，省局退款单转来的差价手续费和集订分送收入增加了收订报刊款科目；有的会计不会编制汇总记帐凭证，而是以记帐凭证登记总帐科5目；有的会计人员登记帐簿不按序时序号进行，更有记帐不登记月、日、凭证号码，不结帐（月计、累计）现象，出纳将多笔支票收款合计一笔登记银行存款日记帐，造成与银行对帐既无对应的发生额、余额，也无对应的日期；有的会计每月结帐后不编制资产负债平衡表，而是将余额记录在一个笔记本上；有些局未建立规范严格的会计、业务对帐制度，会计帐面余额与业务登记簿余额不符，且不及时查证处理；有的市县局往来既不及时清理，也不对帐，某市局发行部门应...
