2021年最新建筑业增值税进项税额抵扣手册VIP免费

2021年最新建筑业增值税进项税额抵扣手册进项不得抵扣的情况《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔201636号）文件附件1第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯电气、智能化楼宇设备及配套设施。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣率为3%。提示：根据现行政策，截至2021年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税行为，减按1%执行，下同，不再分项赘述。1.2分包商为一般纳税人1.2.1专业分包，进项抵扣税率为9%。1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。1.2.3清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣率为3%。（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣率为9%。工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1木材及竹木制品，进项抵扣率为9%、13%。属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用抵扣率为9%，根据买价计算抵扣；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得发票是增值税专用发票的，适用税率为13%。2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣率为13%、3%。购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；财税[2009]9号规定：纳税人销售以水泥为原料自产的水泥混凝土，可以选择简易征收，征收率为3%。2.3砂土石料等地材，进项抵扣率为13%、3%。砂土石料等地材适用税率为13%；财税[2009]9号规定：一把纳税人自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用征收率为3%。机械使用费3.1外购机械设备进项抵扣税率为13%。购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买二手的机械设备时（如：一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产），可能会取得3%的增值税专用发票（截止2021年12月31日小规模减按1%），按3%抵扣。同时购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。3.2租赁机械3.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣率为13%，3%。租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，适用征收率为3%。3.2.2租赁机械（租赁配备操作人员），取得建筑服务专用发票，进项抵扣率为9%、3%。临时设施费临时设施费，进项抵扣税率为13%、9%。工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房，适用税率为13%，如符合建筑服务混合销售条件，取得建筑服务专票，税率为9%。水费水费...