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2022内控审计实施方案内控审计实施方案内部限制审计程序和方法(一)内部限制审计程序概述为了论述便利，首先简要分析一下内部限制审计的分类。经济组织内部进行内部限制审计，不行能都针对整个内部限制系统进行，更多状况是对其中部分绽开。根据涉及内部限制的范围，大致可分为如下三类：第1页共59页1、业务循环内部限制审计，所谓业务循环内部限制是指对某个业务循环实施的限制，这种审计根据经济组织的业务纵向绽开，特地审计业务循环内部限制;2、非独立部门内部限制审计，这种审计特地针对某个不独立的部门或机构所涉及的内部限制，所谓不独立，是指财务上不独立，没有独立的财务机构，也不单独核算;3、独立单位内部限制审计，这种审计是对经济组织所属的独立单位的内部限制进行审计，独立单位是指财务上独立的，可以是投资中心或利润中心，也可以是子公司，单独设置财务机构的分公司，它第2页共59页们自己本身可能有一套内部限制，同时还要执行经济组织作为整体的内部限制。这三类审计各有各的特点，但在审计程序上，由于独立单位内部限制审计相对较困难，程序最全面，因此以下即以其为蓝本探讨。内部限制审计程序与其他审计中作为审计程序的内部限制评价应当有相像之处，因为终归两者都是以内部限制为焦点而绽开，但由于服务的目标不一样，在程序上也有差别。内部限制评价程序一般是：1、了解与记录内部限制;第3页共59页2、初步评价限制风险;3、实施符合性测试;4、评价内部限制的强弱。作为一种单独开展的审计，了解经济组织的基本状况这些打算工作是必需的，因为对内部限制需求越剧烈的经济组织，其规模越大，这是必定的;在大规模的组织里，管理高层、各个下属机构的诸多详细的基本状况内部审计人员不行能都熟识。了解基本状况是开展内部限制审计的基本条件，否则无从下手。同样大规模的组织内既存在针对整个组织的限制，也存在针对某第4页共59页个部分或某个下属机构的限制，内部审计人员也不行能都熟识，因此了解内部限制也是必需的。在了解内部限制阶段，还必需初步分析所了解信息，以初步确定内部限制的健全性和有效性，规划要实施的符合性测试程序。接下来与内部限制评价程序一样，实施符合性测试，以获得遵循性的评价，同时最终确定健全性和有效性。最终归纳总结审计结果，提出审计报告。总结上述，本文认为内部限制审计程序为：1、了解基本状况;第5页共59页2、了解内部限制;3、实施符合性测试;4、提出审计报告。下面即以该程序为主线绽开探讨，其中提出审计报告在内部审计报告中探讨。(二)了解基本状况了解基本状况，是了解所要审计内部限制所涉及单位的基本状况这些状况是绽开审计的必要打算和基本条件，影响着整个审计的过程和结果。第6页共59页这些基本状况包括：1、单位所属的行业和历史沿革(着重于管理沿革);2、单位组织结构、各机构的人员规模和岗位结构;3、单位资产规模、生产经营或专业服务的特点规模;4、主营业务及协助业务类别、业务量;5、财务会计机构及其工作组织;等等。这些基本状况可以通过询问管理人员、查阅相关文件、会计和统计资料等方法来获得。基本状况获得后，审计人员就要适当利用自己专业推断，确定以第7页共59页下内容：1、业务循环及其大致内容;2、必需限制的重要或常常发生的业务;3、内部限制应有的严谨程度;4、审计应当投入的人力及分工和时间预算。确定业务循环及其大致内容实际是划分业务循环的过程，确定的是审计绽开的主线;重要或常常发生的业务是必需限制的，确定它们就是确定审计的重点;内部限制的严谨程度是与独立单位的规模相关的，规模较小的单位内部限制程度就相应较低，衡量标准就不能太高第8页共59页实际这就是确定衡量标准的问题，提出设计看法时必需考虑;确定投入的人力和时间预算是为了保证整个审计过程有条不紊地进行，保证审计质量。下一步工作是制定审计总体安排，其主要内容就是上述基本状况获得后审计人员所确定的内容，主要包括审计的范围，即业务循环及内容，审计的重点，即必需限制的重要或常常发生的业务，审计组人员构成、分工和时间预算。这个安排在以后审计过程中还要适时调整。须要特殊说明的是业务循环的划分...