哈佛管理技能培训教程：第六单元哈佛经理管理方法与技巧第一章哈佛经理常用管理方法(下)□所谓盈亏分析，就是根据销售量、成本和利润三者之间的相互依赖关系，对企业的盈亏平衡点和盈利情况的变化进行分析的一种方法，又称“量、本、利”分析。它是一种很有用的控制方法和计划方法。在盈亏分析中，将企业的总成本按照性质分为固定成本和变动成本(或可变成本)。所谓固定成本是指不随销售量变化的那部分成本，例如折旧费、设备大修理费、办公费、新产品研制费等。变动成本则是指随销售量变化而变化的那部分成本，例如原材料、工时费、燃料和动力费等。固定成本、变动成本、销售量和利润之间的关系可I=C+PC=CF+Cv·QI=M·Q式中，I——销售收入，它等于总成本C加上利润P或者产品单价M与销售量QCF——Cv——Q0——Q=CF+PM-C(公式1)Q0=CFM-C(公式2)(1)预测实现目标利润的销售量。这只要将计划达到的目标利润(记作P*)代入公式1，就可得出实现目标利润(2)分析各种因素变动对利润的影响。通过公式1的全微分，然后经过整理后，得到如下的增量分析公式：dp=(M-Cv)dQ+QdM-QdCv-dCF△P=(M-Cv)△Q+Q·QmM-Q△Cv-△CF上式说明了销售量、单位售价、单位变动成本以及固定成本的变动对利润的影响，既可用来作综合分析，又(3)进行成本控制。在盈亏分析中，盈亏平衡点是一个最主要的分析的指标和控制指标。所以，分析构成固定成本和变动成本的那些成本因素的变动对盈亏平衡点的影响，可以用来进行成本控制。通过求公式2的全dQ0=1M-CdCF+CF(M-C′v)2dC′v-CF(M-Cv)2dM写成增量的形式为：△Q0=1M-Cv·△CF+CF(M-C′v)2·△C′v-]CF(M-C′v)2·△M上式表明固定成本和变动成本的变化对盈亏平衡点销售量的影响是同方向的，而销售价格的变化对盈亏平衡(4)判断企业经营的安全率。企业的经营状况可以用企业的经营安全率指标进行粗略的判断。经营安全率是指企业的经营规模(一般是以销售量来表示)经营安全率=Q-Q0Q一般认为，经营安全率大于30%表示安全；10%□损益控制法损益法是根据一个组织(企业)的损益表，对其经营和管理成效进行综合控制的方法。由于损益表能够反映该企业在一定期间内收入与支出的具体情况，从而有助于从收支方面说明影响企业绩效的直接原因，并有利于从收入和支出的方面进一步查明影响利润的原因。所以，损益控制的实质，是对利润和直接影响利润的因素进行控制。显然，如果损益表能采取预测的形式，将会使控制更为有效。表616是一张经过简化的某企业19××年上半年的损益表，通过将其与计划和去年同期的损益表进行对比，显然可以发现许多造成利润下降的问题(见表617和表618)表616〓××企业19××年6月的损益表项目行次本期去年同期计划本期数累计数本期数累计数本期数累计数一、产品销售收入1620.213758.68840.874209.19750.004500.00其中：应交专款收入2------减：销售税金336.50221.2045.12182.1141.50240.00销售工厂成本4438.122653.10644.863024.20537.003220.00工厂增长费用5------销售费用639.01217.3034.96152.2235.00170.00教育费附加70.342.07-0.161.70-技术转让费8------产品销售利润9106.24665.01116.09849.36136.50870.00二、其他销售收入1018.05154.1545.20158.5725.00150.00减：其他销售税金110.081.240.76-5.01--其他销售成本127.10119.5322.21115.4619.20115.0其他教育附加130.000.020.01-0.04--其他销售利润1410.8733.3622.2343.085.8035.00三、营业外收入15--0.070.070.31--四、营业外支出1611.6687.2517.5767.2712.0070.00五、利润总额17105.45611.19120.75825.48130.30835.00表617损益分析表1.分析项目与去年同期累计比较与计划累计数比较增减数增减率(%)增减数增减率(%)产品销售收入-450.51-10.7-741.32-16.5销售利润-184.35-21.8-204.99-21.8其他销售收入-4.42-2.8+4.15+2.8其他销售利润-9.72-30.8-1.641.1营业外支出+19.98+29.7+17.25+24.6利润总额-214.29-26.5-223.81-24.8表618〓损益分析表2.分析项目与去年同期比较(%)与计划比较(%)本年实际去年同期增减数本年实际计划增减数销售税金率5.954.3+1.65.95.3+0.6销售工厂成本率70.671.8-1.270.671.6-1.0销售费用率5.8...
