参考答案学习情境1固定资产初始计量（6学时）典型工作任务一：外购固定资产的初始计量典型业务一：不需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税账务处理如下：借：固定资产204000应交税费—应交增值税（进项税额）34680贷：银行存款——工行238680典型业务二：不需要安装，无专用发票，但运费可以抵扣进项税按税法规定，符合抵扣条件的运费可以按7%计算进行税：运费可以抵扣的进项税=2000×7%=140（元）账务处理如下：借：固定资产118860应交税费—应交增值税（进项税额）140贷：银行存款——工行119000典型业务三：需要安装，有专用发票，可以抵扣进项税，运费不可扣账务处理如下：（1）6月10日，支付设备价款、增值税、运输费合计为295000元：借：在建工程252500应交税费--应交增值税（进项税额）42500贷：银行存款——工行295000（2）6月11日，支付安装费20000元：借：在建工程20000贷：银行存款——工行20000（3）6月11日，设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产272500贷：在建工程272500典型业务四：进口小汽车的核算考核要点：不需要安装，有进口海关发票，但购入小汽车、汽艇和摩托车应纳消费税的产品，不可以抵扣进项税。账务处理如下：1）12月3日，小轿车在运抵我国海关前发生的所有费用一并计入小汽车的成本小轿车运抵我国海关前发生费用=20000×6.85×3×（1+2%+3‰）=420453（元）借：固定资产——小轿车420453贷：银行存款——中行4204532）按税法规定，纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。虽然取得了完税凭证，但购入的固定资产增值税不能抵扣。账务处理时，小轿车在进口环节应缴纳关税、消费税和增值税以及上车牌之前缴纳的车辆购置税，一并计入小汽车的成本。（1）进口小轿车的关税完税价格=20000×6.85×3×（1+2%+3‰）=420453（元）（2）进口小轿车应缴纳的关税=420453×25%=105113.25（元）（3）组成计税价格：组成计税价格=（420453+105113.25）÷（1－9%）=577545.33（元）（4）进口环节小轿车应缴纳的消费税：应缴纳消费税=577545.33×9%=51979.08（元）（5）进口环节小轿车应缴纳的增值税：应缴纳增值税=577545.33×17%=98182.71（元）（6）进口环节小轿车应缴纳的车辆购置税：应缴纳的车辆购置税=577545.33×10%=57754.53（元）（税金合计：105113.25+51979.08+98182.71+57754.53=313029.57（元）借：固定资产——小轿车313029.57贷：银行存款——工行313029.574日一并作分录借：固定资产——小轿车733482.57贷：银行存款——中行420453银行存款——工行313029.57典型工作任务二：自建固定资产的初始计量典型业务一：自营建造固定资产相关业务的账务处理如下：1、支付用于建造不动产的钢板时，其增值税不能抵扣，运输费也不能按7%抵扣，价款、增值税、运输费合计为2933000元：借：工程物资——专用材料——钢板2933000贷：银行存款——工行29330002、工程领用钢板：借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库)2933000贷：工程物资——专用材料——钢板29330003、领用本企业外购原材料借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库)35100贷：原材料——原料30000应交税费-应交增值税（进项税额转出）51004、借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库)40000财务费用——长期借款利息10000贷：长期借款——应计利息500005、工程领用本企业产成品，视同销售确认收入和成本应交消费税=10×5000×25%+10×2000×0.5元/斤=22500（元）借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库)84100贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税）8500应交税费-应交消费税22500应交税费-应交城市维护建设税2170应交税费-应交教育费附加930同时：借：主营业务成本12000贷：库存商品120006、机修车间辅助生产成本分配中，该基建工程应该承担的成本是1871.45元。借：在建工程——基建工程——勾兑车间(酒库)1871.45制造费用——曲酒车间18714.46——勾兑车间7485.78——瓶酒车间13100.12管理费用——机修5614.34贷：生产成本——辅助生产成本46786.157、月末实际发生的职工工资、福利费、工会经费、职工教育经费的分配及社会保险费和住...
