企业生命周期各阶段的税收筹划方案设计——基于H企业的案例分析 税务管理专业VIP免费

企业生命周期各阶段的税收筹划方案设计——基于H企业的案例分析摘要：税收筹划从主体上来讲从来都是单个企业的行为，企业会依据自身所具有的一些具体情况，选择最适合的、属于自己的税收筹划方案。与独立企业相比，企业集因为它自身的独有属性比如多层化的组织机构、多国化的竞争等，因此，和独立的企业比起来在税收筹划方面就显得优势更大。下文中作者以企业集团企业作为研究对象，在阐述企业集团税收筹划相关方法的基础上，针对企业集团不同生命周期的具体业务税收筹划进行了系统的研究，该研究具有较为重要的理论与现实的意义。关键词：生命周期，企业集团，税收筹划当下对税收理论的众多研究之中，税收筹划成为了人们所广泛研究的一个热点，在部分学术领域当中占据着重要位置，比如在税收管理和企业决策领域。随着市场竞争的日益激烈，企业之间的竞争领域也越来越广泛，税收筹划因为可以帮助企业降低税负，增加企业的资金流，因此已经不是单个的企业专利，很多的企业集团在意识到税收筹划对其经营发展的辅助作用之后，都开始纷纷使用。不过，企业集团与单个的企业的具体情况有些差别，因为企业集团具有的一些特点比如经济总量较大、多元化的主体等，进行税收筹划时会有非常明显的规模优势，而且实现的税负降低额度也很大；再加上企业集团是不同独立的经济实体联合而成的，业务跨度非常广，进行税收筹划时可选择的方式也很多，因此对于企业集团来说，税收筹划就显得非常重要。近几年来，有关企业集团税收筹划的研究，学术界并没有进行深入广泛的研究，这一点在基于生命周期理论方面显得更为突出。所以依据企业集团的独有属性，从整体上进行考虑，把税收筹划加入到企业集团中，能够有效降低集团的总税负，同时提升税后收益，进而在一定程度上提升企业集团在市场中的竞争力，因此该选题具有深入研究的意义。一、企业集团税收筹划所使用的基本方法（一）减小企业集团的税基不少企业集团在进行税收筹划的时候，最先想到的就是减小集团的税基。此方法对于企业集团而言有两个明显的优点：其一，能够大幅降低集团的应纳税额；其二，能够在一定程度上降低集团的税率。这种税收筹划的具体方法很多，像是：科学计提折旧、统筹成本支出等；亏损较为严重的公司为利润较高的公司所合并，为了使得所转让所得的所得税基降至最低，收购的方式可以选择股权支付。当前很多企业都是用类似的运作形式来降低自己的总税负，从而为自身发展提供更加坚实的资金基础。（二）集团整体合用低的税率目前，我国所开征的税种当中采取的是多元化的税率形式，针对不同的情况会有不同的税率，这些都为企业集团提供了理想的税收筹划空间，这些空间主要是指企业集团为了使得整体合用的税率降至最低来进行税收策划，从而降低自己的总税负。比方说企业所得税的基本税率为；可是为了帮助那些微利企业进一步发展，政府对其提供了税率优惠，只用以的税率缴税，因此，企业集团可以通过一定的方式调整自身实际的应纳税所得额，让集团所属的每间企业都以最低的应纳税所得额缴纳税款，实现集团整体利益的最大化。（三）对企业集团所得的年度进行科学分配由于企业集团的经营形式有些特殊，因此进行税收筹划的时候，如何科学分配所得、平衡集团各年度的实际税额非常关键。实际处理业务的时候可以通过一些项目来进行增或者减操作从而实现平衡税收的目标，当然此方法也是有一些难点的，比如，除了需要对销售形成的每一项费用的支付情况进行正确的预测之外，还要在该基础上进行一些安排，安排要很合理才能大幅提升集团的实际经济收益。因此，如果想要通过这种方法实现最佳的税收筹划效果，就必须在全面了解企业集团预算的基础之上，对其进行统筹规划，同时保证其发展阶段的稳定。（四）延迟纳税的期限在税收筹划的时候一个有必要考虑的因素为资金的时间价值，这主要是由于资金的价值会随着时间的变化而变化。企业集团在经营过程中缴纳的税款其实就是纯粹的现金净流出，假如可以延迟纳税的期限，那么对于集团来说就等于得到了一笔无息的贷款，当然这些贷款都来源于政府。通常情况下，企业集团的应纳税款在符合管理目标的基础上延期...