第一节货币资金概述一、货币资金的概念与内容货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。它是资产中最活跃的组成部分，可以直接用来购买货物、支付劳务和偿还债务，在经济活动中充当流通手段和支付手段，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。从狭义上来说，库存现金是指存放于企业并满足日常开支的资金。银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。企业应当严格执行《支付结算办法》，并按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。相关链接银行账户的分类基本存款账户是企业单位日常办理转账资金收付和办理现金收付的账户。基本存款账户是使用最频繁、用途最广泛的一种账户。企业单位商品交易和劳务活动的款项结算、货款的支付使用、发放工资、支取现金等。均通过基本存款账户办理。因此，对基本存款账户的管理，是整个银行账户管理的重要组成部分。一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，或根据其资金管理需要开立的账户。本账户职能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。专用存款账户是存款人因特定涌入需要开立的账户，包括贷款账户和其他专用存款资金账户，临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理陷阱收付。其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。从性质上看，其他货币资金与库存现金、银行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点和用途不同，在会计上要求分别进行核算。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。货币资金最大的特点是流动性强，是经济活动中最活跃的交换媒体，最容易发生以外和损失，因此，对于这部分流动资产应加强内部管理和控制，建立健全内部控制制度。一般来说，货币资金的管理和控制应当遵循如下原则：（1）严格职责分工。将涉及货币资金不相同的职责分别由不同的人员来担任，形成严密的内部控制制度。（2）实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。（3）实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督。（4）实施定期轮岗制度。对涉及资金管理和控制的人员实行定期轮换岗位，以减少资金管理的控制中产生舞弊的可能性。二、库存现金的管理俗话说：“手中有钱，日子不难。”的确，企业的库存现金可以随时用来支付各种费用，使用起来非常方便。但是，如果保险柜存放了大量现金，万一被盗或发生人力那一抗拒的灾害，损失会有多大？另外，市场上有大量现钞流通，会对市场经济秩序产生多大的影响？为此，国家规定了现金管理制度。（一）现金管理规定1、现金适用范围根据《现金管理条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：职工工资、各种工资性补贴；个人劳动报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；单位预借给采购人员必须随身携带的差旅费；转账结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、现金收取范围根据《现金管理条例》的规定，企业可以在下列范围内收取现金：单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等；收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账结算起点（1000元）的小额收入等。3、库存现金限额库存现金限额是指为保证企业日常零星支付的需要，按规定允许六旬的现金最高数额。按照国家规定，库存现金限额一般有开户银行根据企业3至5天的零星开支核定。边远地区可以多于5天，但最长不得超过15天的零星开支需要量。限额一定核定，企业必须遵守。库存现金不足限额应及时补足，超过限额的现金应及时送存银行。4、不得坐支现金坐支现金，是指企业从现金收入中直接支付现金行为。按照《现金管理条例》及其细则规定，企业支付现金...
