保险与税的关系对税源及保险需求的影响中国人民大学中国财政金融政策研究中心 王颖 扬明 周楷奉 摘要：世界保险业的经验表明，一国保险业发展水平的高低与其国家的相关税收政策不无关系。本文通过借鉴西方一些国家对于保险产品的相关税收规定，从理论和实践两个层面分析了税收优惠政策对保险需求和税源造成影响的原因和结果，结合我国保险业的现状提出政策建议，健全税收法规，刺激保险需求的发展并同时为微观主体的财务筹划提供分析方法. 保险和税收是经济生活中的两个重要的现象。它们所属的层次不同：其中保险是在微观层面上的、投保人缴纳保费、保险人负责赔付保险金的一种经济活动；而税收则是在宏观层面上的、国家依据有关法律规章向纳税人收缴税款的经济活动。尽管性质和内容不同，但它们之间有着密切的联系，二者相互影响、相互制约，而且正是由于这种联系使得对保险业不同的税收政策会给一国税源和保险需求产生重大影响。本文试将这种联系及影响作一探讨。 一、 保险与税收关系的理论分析 保险与税收的关系是相互的。一方面，保险作为社会稳定器，担负着经济补偿职能，即其可以弥补各种自然灾害和意外事故造成的经济损失，帮助受损企业及时恢复生产，从而为税收保证了课税来源；当然，保险业本身即为税源之一，其中保险人的保费收入、经营所得以及某些投保人或被保险人的保险金所得都是税法中规定的课税对象；此外，保险人的保费收入作为当今社会资本总量的重要组成部分，若直接或间接地投资于其它行业，就会促进其它行业的发展甚至是新兴行业的产生，这也间接地扩大了税收来源。这对于现阶段的我国具有重要的现实意义。 另一方面，一国的税收政策尤其是针对保险行业的税收政策对于该国保险业的影响既广泛又深远。首先，税率的高低不同会产生不同的作用。一般来说，一国若对保险公司实行较高的营业税率或所得税率，那幺这将会减少其税后利润，从而也就减少了保险公积金的积累能力。由于保险公积金是保险偿付能力的重要组成部分,因此,长此以往必然会影响到保险公司的偿付能力。这有碍保险市场主体的培育和保险市场的稳定。其次，税收的歧视政策将会产生不同的效果。如果一国针对内外资保险企业实施不同的所得税率，那幺这将破坏保险市场秩序的重要基础——公平竞争，竞争的不公平影响了规范有序的保险市场的建立；而一国若对所有种类保险业实行统一的税率，那幺将难以体现国家对各险种的政策导向,使保险产业发展政策难以配合国家...
