《内部控制》教案 1 第 一 章 总 论 本 章 学 习 目 的 与 要 求 ： 通 过 本 章 的 学 习 ， 掌 握 内 部 控 制 的 产 生 与 发 展 历 经 的 几 个 阶 段 ， 以 及 每 一 阶 段 的 特 点 。 掌 握 与 内 部 控 制 整 合 框 架 阶 段 相 比 ， 企 业 风 险 管 理 整 合 框 架 阶 段 具 有 的 进 步 性 ， 了 解 内 部 控制 的 现 实 意 义 ， 了 解 我 国 内 部 控 制 相 关 法 规 的 发 展 历 程 ， 掌 握 我 国 企 业 内 部 控 制 规 范 框 架 体 系 第 一 节 内 部 控 制 的 历 史 演 进 内 部 控 制 是 组 织 运 营 和 管 理 活 动 发 展 到 一 定 阶 段 的 产 物 ， 是 科 学 管 理 的 必 然 要 求 。 内 部 控 制 理 论 与 实 践 的 发 展 大 体 上 经 历 了 内 部 牵 制 、 内 部 控 制 系 统 、 内 部 控 制 结 构 、 内 部 控制 整 合 框 架 等 四 个 不 同 的 阶 段 ， 并 已 初 步 呈 现 向 企 业 风 险 管 理 整 合 框 架 演 变 的 趋 势 。 一 、 内 部 牵 制 阶 段 控 制 一 词 最 早 产 生 于 17 世 纪 ， 其 原 始 含 义 是 “ 由 登 记 者 之 外 的 人 对 账 册进 行的 核对 和 检查”。20 世 纪 以 前， 盛行的 观念和 实 务都停留在内 部 牵 制 阶 段 。 这一 阶 段 社会生 产 力还相 对 落后， 大 规模商品生 产 尚不 发 达， 内 部 牵 制 是 适应这一 阶 段 的 时代背景而产 生 的 这一 阶 段 的 主要 特 点 是 “ 以 任何个 人 或部 门不 能单独控 制 任何一 项或一 部 分业 务权力的 方式进 行组 织 上 的 责任分工， 每 项业 务通 过 正常发 挥其 他个 人 或部 门的 功能进 行交叉检查或交叉控制 。” 内 部 牵 制 机能主要 包括： 分权牵 制 、 实 物 牵 制 、 机械牵 制 和 簿记 牵 制 。 这一 阶 段 的 不 足之 处， 在于 人 们还没有 意 识到 内 部 控 制 的 整 体 性 ， 强调内 部 牵 制 机能的 简单运 用， 不 够系 统 和 完善。 二、 内 部 控...
