1 第四节 内部控制评价 一、内部控制评价的概述 （一）定义 内部控制评价是指对内部控制有效性的评价，包括内部控制设计有效性和运行有效性的评价。其中设计有效性是指实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；运行有效性是指内部控制按照规定程序得到了正确执行。 （二）内部控制评价应遵循的原则 1、风险导向性原则。是指内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。内部控制审计地首要步骤就是了解组织的内部控制，但是在之后对内部控制进行评价时，并非是对所了解的内容进行同等程度的评价，应根据风险评估地结果，分层次进行优先顺序、主次顺序评价。 2、一致性原则。是指内部控制评价应当采用统一可比的评价方法和标准，保证评价结果的可比性。 3、公允性原则。是指内部控制评价应当以事实为依据，评价结果应当有适当的证据支持。 4、独立性原则。是指内部控制评价机构的确定及评价工作的组织实施应当保持相应的独立性。 5、成本效益原则。是指内部控制评价应当以适当的成本实现科 学 有效的评价。评价内部控制时，应该 根据行为所带 来的收 益以及不 行为所带 来的成本之间进行衡 量 ，以选 择 恰当的行为方式 。 (1)全 面 性和系 统性原则 全 面 性原则要求 选 择 的指标要尽 量 能涵 盖 内部控制的各 个方面 。系 统性原 则要求 指标体系 的设计要力 求 科 学 、系 统、准确地反 映 公司 内部控制指标之间 的关 系 和层次结构。 二、内部控制评价的应用 （一）评价的程序 组织进行内部控制评价的程序可分为制定评价方案 、实施评价活 动 、编 制评价报 告 三 个程序。其中制定评价方案 ，主要是根据组织整体控制目标，明 确评价的目的、范 围 、标准、方法、进度安 排 等内容，并报 组织相关 人 员 审批 。实施评价活 动 是指根据经 过 审批 的评价方案 ，通 过 适当的方法收 集 、确认 、分析 相关 信息 ，按照确定的评价方法对所评价的内容进行测 试 与 评价，并且获 取 充 分、相关 、 2 可 靠 的 证 据 予 以 支 持 评 价 结 果 的 过 程 。编 制 评 价 报 告 是 指 内 审 人 员 根 据 评 价 结 果和 经 核 实 的 证 据 ， 确 认 内 部 控 制 评 价...
