利安达审计失败案例——华锐风电财务造假目录01020304华锐风电及利安达事务所的简介利安达对华锐风电审计失败案例概况利安达对华锐风电审计失败成因分析预防审计失败的措施一、华锐风电及利安达事务所的简介•（一）华锐风电科技股份有限公司的简介•华锐风电科技（集团）股份有限公司于2011年1月在上海证券交易所上市，主要从事风力发电设备的开发、生产和销售。是中国第一家自主开发、设计、制造和销售适应全球不同风资源和环境条件的大型陆地、海上和潮间带风电机组的专业化高新技术企业。在中国率先自主开发出全球领先的5MW、6MW系列风电机组。截止2011年，累计风电装机容量达12989MW，排名中国第一。•（二）利安达会计师事务所的简介•利安达会计师事务所是一家特殊普通合伙制的会计师事务所。利安达的合伙人出资款项的金额为2011万元人民币，其中利安达累计提取了2900多万元人民币的职业风险基金，使得它的职业责任保险累计赔偿限额能够达到亿元人民币之多。利安达会计师事务所有财政部和中国证监会批准的执行证券、北京市司法局批准的司法鉴定资格以及在美国PCAOB和加拿大CPAB注册,具有在美国和加拿大等北美国家证券市场上市的公司提供专业服务的资格。二、利安达对华锐风电审计失败案例概况报表数据造假数据确认风电机组收入台数1686台提前确认413台营业总收入10,435,516,390.57元虚增2.431,739,125.66元营业总成本9,918,543,020.04元虚增2,003,916,651.46元营业利润529,215,613.35元虚增427,822,474.2元利润总额739,440,394.00元虚增277,861,363.60元预提运费多预提31,350,686.83元计提坏账多计提118,610,423.77元•2012年4月9日，利安达作为华锐风电2011年年报审计机构，出具了标准无保留意见的审计报告，签字注册会计师为温京辉、王伟。•华锐风电2011年年报审计项目的费用总额为95万元，利安达已收取。•温京辉称，他复核了总体审计策略和具体审计计划、审计总结、审计报告等，并在重大问题上负责与客户管理层的沟通，对审计底稿，他只关注了母公司第1卷如审计计划等项目，对风险评估、内控测试类以及具体的科目底稿，他只是小部分关注一下。王伟称，他是签字会计师和现场负责人，母公司和子公司的底稿都是由他复核。被审计单位内部集体舞弊增加了审计核查的难度审计行业和法律监督方面的原因注册会计师勤勉尽责不足且未保持应有的审计职业谨慎注册会计师执行收入循环审计程序存在缺陷三、利安达对华锐风电报审计失败成因分析（一）注册会计师勤勉尽责不足且未保持应有的审计职业谨慎•没有充分了解行业大环境和华锐风电的内部环境，没能察觉到整个行业同质化竞争激烈。•对华锐风电2011年报出具了无保留意见的审计报告•注册会计师在复核审计工作的范围时，仅关注了小部分内容。这不符合审计准则业务质量控制要求。从侧面上反应出CPA职业怀疑的欠缺。•对吊装单的伪造没能发现说明审计人员在检查、观察资料的时候，没能保持应有的职业怀疑•注册会计师在对应收账款实施函证程序时存在诸多问题。（二）注册会计师执行收入循环审计程序存在缺陷风险评估和识别不足在整个风电行业业绩下滑时，华锐风电的业绩明显高于同行业的平均水平，审计人员却没有察觉，说明分析程序没有按照审计准则的要求完成。注册会计师没有对华锐风电对收入进行确认存在严重问题进行记录和分析，更没有采取检查、询问等程序来证实这些问题。细节测试存在缺陷注册会计师却没有向华锐风电索要内部资料对吊装单进行验证，也没有进一步获取有关吊装情况的审计证据。控制测试存在缺陷注册会计师却没有向华锐风电索要内部资料对吊装单进行验证，也没有进一步获取有关吊装情况的审计证据。注册会计师没有对华锐风电对收入进行确认存在严重问题进行记录和分析，更没有采取检查、询问等程序来证实这些问题。在整个风电行业业绩下滑时，华锐风电的业绩明显高于同行业的平均水平，审计人员却没有察觉，说明分析程序没有按照审计准则的要求完成。（二）注册会计师执行收入循环审计程序存在缺陷风险评估和识别不足在整个风电行业业绩下滑时，华锐风电的业绩明显高于同行业的平均水平，审计人员却没有...
