下载后可任意编辑电算化会计信息系统的内部控制张天云( 江苏盐城市盐都区财政局 224000)一、电算化会计信息系统内部控制的问题上世纪70 年代末将计算机数据处理技术引入到会计工作的20 多年中,电算化会计得到了:( 一) 不相容职务相分离原则的应用问题
内部控制重点就在于不相容职务分离
采纳计算机后, 不相容职务相分离这一在手工核算体制下常用有效控制原则, 在很多时候却得不到遵循
由于数据处理集中进行, 导致职责合并严重, 会计人员大大减少, 从而使一些不相容职务得不到分离, 如有些单位会计人员既从事数据输入、输出工作, 又负责数据报送, 这增加了他们在未经批准情况下, 直接对使用中的数据和程序进行修改、复制或删除等操作的可能性, 从而使会计数据的准确性及安全性得不到保证
( 二) 数据的安全性差
1 数据信息易被篡改
在手工会计信息系统中, 信息都是用纸张记录,其法律效用是被广泛承认, 而且所作的任何修改都会有痕迹留下来, 并且不易被篡改
而在电算化会计处理过程中, 计算机存储方式是信息转化为数字形式存储在磁( 光) 介质上, 不易实现签字、盖章等具有法律效用的手段,因此, 极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹
未经授权人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件, 甚至复制、伪造、销毁企业重要数据
2 利用数据信息进行计算机舞弊和犯罪
计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性, 发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大, 计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大, 这给一些不法之徒提供了机会
据美国的一项讨论表明: 一般手工操作系统的银行舞弊案,每次造成的损失为10
4 万美元, 而使用计算机系统的银行舞弊案的平均损失为61
7 万美元, 是一般手工操作系统的6 倍以上
例如: Union Dime 银行雇佣的一个出纳员在使用计算机处理时, 输入虚假
