下载后可任意编辑电算化会计信息系统的内部控制张天云( 江苏盐城市盐都区财政局 224000)一、电算化会计信息系统内部控制的问题上世纪70 年代末将计算机数据处理技术引入到会计工作的20 多年中,电算化会计得到了:( 一) 不相容职务相分离原则的应用问题。内部控制重点就在于不相容职务分离。采纳计算机后, 不相容职务相分离这一在手工核算体制下常用有效控制原则, 在很多时候却得不到遵循。由于数据处理集中进行, 导致职责合并严重, 会计人员大大减少, 从而使一些不相容职务得不到分离, 如有些单位会计人员既从事数据输入、输出工作, 又负责数据报送, 这增加了他们在未经批准情况下, 直接对使用中的数据和程序进行修改、复制或删除等操作的可能性, 从而使会计数据的准确性及安全性得不到保证。( 二) 数据的安全性差。1 数据信息易被篡改。在手工会计信息系统中, 信息都是用纸张记录,其法律效用是被广泛承认, 而且所作的任何修改都会有痕迹留下来, 并且不易被篡改。而在电算化会计处理过程中, 计算机存储方式是信息转化为数字形式存储在磁( 光) 介质上, 不易实现签字、盖章等具有法律效用的手段,因此, 极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。未经授权人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件, 甚至复制、伪造、销毁企业重要数据。2 利用数据信息进行计算机舞弊和犯罪。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性, 发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大, 计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大, 这给一些不法之徒提供了机会。据美国的一项讨论表明: 一般手工操作系统的银行舞弊案,每次造成的损失为10. 4 万美元, 而使用计算机系统的银行舞弊案的平均损失为61. 7 万美元, 是一般手工操作系统的6 倍以上。例如: Union Dime 银行雇佣的一个出纳员在使用计算机处理时, 输入虚假科目和虚假数据对银行账户进行违法操作, 通过伪造或修改客户、银行的凭证, 制造虚假交易, 侵吞公款。使该银行的经济损失超过了100 万美元。( 三) 计算机本身的安全问题1 计算机系统本身的安全性问题。计算机系统是会计数据加工的中心, 该中心由两大部分组成: 硬件和软件。硬件是可见的物理装置部分, 软件是驱动硬件工作、指使硬件完成特定任务的代码部分。计算机系统的任何软件或硬件问题都会不同程度地影响会计核算系统的有效运作。( 1) 从硬件方面看, 计算机是物理装置, 它生来不具...
