融资租赁业务涉税分析VIP专享VIP免费

下载后可任意编辑融资租赁业务涉税分析编者按：融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物的特定要求和对供货人的选择，由出租人出资向供货人购买租赁物，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物的使用权。租期届满，根据合同有关条款或者交易习惯，一般由承租人取得租赁物的所有权。融资租赁由于其法律关系不同普通租赁，税法对融资租赁的规定也区别于普通租赁。且有形动产融资租赁作为现代服务业下的税目之一，已于 2024 年由营业税改征增值税。本文，华税律师梳理融资租赁相关的税收政策，供读者参考。 一、流转税 有形动产租赁服务已于 2024 年 8 月 1 日起纳入营改增试点范围。纳税人提供有形动产融资租赁服务的，不再缴纳营业税，而应根据相关规定缴纳增值税。而提供不动产融资租赁服务仍根据相关规定缴纳营业税。 （一）提供有形动产融资租赁服务缴纳增值税 根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2024〕106 号）及其附件的规定，将有形动产融资租赁分为融资性售后回租和直接融资租赁。 1.有形动产融资性售后回租 有形动产融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。 经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额计缴增值税。其中，境内的单位和个人提供的有形动产租赁服务，标的物在境外使用的免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。下载后可任意编辑 提供有形动产融资性售后回租服务，增值税税率为 17%。对经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在 2024 年 12 月 31 日前，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。 2.有形动产直接融资租赁 有形动产直接融资租赁，是指出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权根据残值购入有形动产，以拥有其所有权。 经中...