索耶内部审计-初步调查 当今企业复杂的经营状况很难被深入了解，许多内部审计师希望他们能像在审计审计项目完成时那样，在项目开始的时候就对它有深入的理解。此时初步调查成为内部审计师最好的工具，它为其完成一项成功的审计提供了必要的信息与观点，使内部审计师具有了一定的洞察力。 初步调查可以是一次对任何系统深思熟虑后的分析，也可以是一次试探性的审前调查。内部审计师必须明确他们花费在初步调查上的时间和精力是有成效的，适当的初步调查有助于制定合理的审计计划，而合理的审计计划有助于实施有效的审计。因此，审计工作的成败很大程度上取决于初步调查。仔细的计划和实施初步调查不仅是一项被普遍应用的策略，而且也是审计成功的一个强有力的决定因素。 当标准和程序已确定时，审计可能是日常工作环节的组成部分；由于开拓新的业务领域或由于采用新的调查研究技术而出现问题时，也可能产生新的审计需要。事实上，许多内部审计机构已经制定了用于内部审计计划的“适时制”方法，因此可以确信内部审计服务随时可用，并可随需而变。审计计划程序也在其他方面受许多内部审计活动采用的“增加价值”的方法的影响。在以管理为导向的内部审计环境中，被审计单位越来越多地被看作客户，更多的重点放在另客户满意和论证审计带给组织的好处上。在很多情况下，增加价值的思维方式已经导致组织对审计的迫切需要，因此，许多审计并不是强加的，而是来自于审计客户自发要求。 同时审计观念正在改进和转变之中，一些特殊的审计方法如控制的自我评估正变得更加盛行。初步调查能帮助内部审计师确定哪类审计方法可能是最有效的。 无论审计方法怎样，初步调查都是一种必要的工具，它能使内部审计师通晓与审计相关的没有标、程序、风险和控制。内部审计师应该通过七个基本步骤去实施初步调查：初始研究、撰写文档、会谈、收集信息、观察、编制流程图和报告。 初始研究 大多数收集文档和初步熟悉环境的过程在内部审计师到达现场之前可能已经完成。内部审计师的初始研究包括对以前工作底稿、审计发现、组织图表和其他文件的检查，它有助于内部审计师熟悉审计对象。虽然现在许多内部审计师可以采用电子化方式从远程获取信息，但在大多数情况下，初始研究还是要在办公场所实地进行的。 如果审计是一系列定期安排计划计划中的一项，则内部审计师首先应查看特定经营内容的永久性档案。永久性档案包括以前审计报告和回复的复印件，也包括其他相关的被审...
