纳税筹划 第二章 纳税筹划基础 五、案例分析计算题（每题 20 分，共 40 分) 1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为 20 人）。该企业将全部资产（资产总额 300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费 100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？ 某食品零售企业年零售含税销售额为 150 万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用 17 ％的增值税税率。该企业年购货金额为 80 万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 1. 王先生承租经营一家服装企业（有限责任公司，职工人数为100 人）。该企业将全部资产（资产总额 800000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费 250000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009 年该企业的年含税销售额为 200万元，会计核算制度比较健全,符合增值税一般纳税人条件，适用 17％的增值税税率。该企业年购货金额为 80 万元（不含税），王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠20 万元，2009 年和2010 年预计企业会计利润分别为 100 万元和120 万元，企业所得税率为 25％。该企业制定了两个方案：方案一，2009 年底将 20 万全部捐赠；方案二，2009 年底捐赠10 万元，2010 年再捐赠10 万元。从纳税筹划角度来 分析两个方案哪 个对 企业更 有利？ 某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300 万元，2009 年和2010 年预计企业会计利润分别 为 1 000 万元和2 000 万元，企业所得税率为25 ％。该企业制定了两个方案：方案一，2009 年底将300 万全部捐赠；方案二，2009 年底捐赠100 万元，2010 年再捐赠200 万元。 答案：方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《 中华人民共和国企业所得税法》 的有关规定，小型微利企业减按20 ％的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过100 人，...
