规 则 导 向 和 原 则 导 向 优 缺 点 美 国 的 财 务 会 计 准 则 和 财 务 报 告 体 系 一 直 被 公 认 为 全 世 界 最 健 全 、 最 有 效 的 。 在 全 球 资 本 市场 里 ， 华 尔 街 也 被 认 为 是 比 较 成 熟 、 完 善 的 。 然 而 ， 自 2001 年 安 然 事 件 爆 发 以 来 ， 似 乎 在美 国 资 本 市 场 打 开 了 潘 多 拉 之 盒 ， 华 尔 街 接 二 连 三 地 惊 曝 财 务 丑 闻 。 这 一 系 列 事 件 的 爆 发 ，折 射 出 美 国 会 计 准 则 可 能 存 在 的 种 种 弊 端 ，从 而 引 发 美 国 对 其 会 计 准 则 制 定 模 式 的 深 刻 反 思 。会 计 准 则 可 以 具 体 规 则 为 导 向 ，也 可 以 基 本 原 则 为 导 向 。目 前 美 国 财 务 会 计 准 则 委 员 会（ FASB）选 择 的 是 以 具 体 规 则 为 导 向 的 准 则 制 定 模 式 ， 而 国 际 会 计 准 则 委 员 会 （ IASB） 选 择 的 是 以 基本 原 则 为 导 向 的 准 则 制 定 模 式 。 然 而 ， 以 具 体 规 则 为 导 向 的 准 则 ， 容 易 给 企 业 滥 用 准 则 的 机会 ，使 之 逃避准 则 的 约束。华 尔 街 系 列 会 计 造假事 件 引 发 了 对 美 国 会 计 准 则 制 定 模 式 的 争论，因此有 必要重新审视美 国 会 计 准 则 的 制 定 过程。 随着我国 证券市 场 的 快速发 展， 我国 的 会 计 准 则 也 正在 进行有 规 则 的 转变。 1997 年 至今 ， 财 政 部 已 发 布 并 修 订 了 十 多 项 企 业 会 计 准 则 ， 近 期 还 会 有 若 干 项 继 续 出 台 。 财 政 部 在 制定 我国 会 计 准 则 时 ， 也 参 考 了 国 际 会 计 准 则 ， 但 也 有 与 美 国 会 计 准 则 趋 同 之 处 。 在 我国 会 计准 则 体 系 逐 步 建 立 和 完 善 的 过程中 ， 借 鉴 国 际 经 验 ， 特 别 是 当 前 美 国 准 则 制 定 模 式 的 转变，显 得 尤 为 重要。 本 刊 就 此特 约财 政 部 会 计 司 ...
