龙 源 期 刊 网 解 析 《 国 际 财 务 报 告 准 则 第 11 号 — 合 营 安排 》 作 者 ： 高 晟 星 来 源 ： 《 财 会 学 习 》 2012 年 第 05 期 一 、 《 国 际 财 务 报 告 准 则 第 11 号 — 合 营 安 排 》 的 演 进 自 2003 年 4 月 起 至 2011 年 5 月 12 日 准 则 的 正 式 发 布 ， 在 这 将 近 八 年 的 时 间 中 ， 国 际 会计 准 则 理 事 会 对 这 项 准 则 一 共 进 行 了 大 约 22 次 大 大 小 小 的 讨 论 和 审 议 。 （ 一 ） 相 关 计 划 的 提 出 2003年 4 月 国 际 会 计 准 则 理 事 会 在 会 议 上 达 成 一 致 ， 由 国 际 会 计 准 则 理 事 会 和 澳 大 利 亚会 计 准 则 委 员 会 （ AASB ） 共 同 主 导 研 究 合 营 安 排 的 相 关 事 项 。 该 项 计 划 关 注 了 两 个 主 要 事项 ： （ 1） 合 营 企 业 和 共 同 控 制 主 体 的 定 义 ； （ 2） 相 关 会 计 主 体 中 投 资 者 所 采 用 的 会 计 处 理 方法 。 会 议 在 讨 论 投 资 者 的 会 计 处 理 方 法 时 提 出 了 两 个 要 点 ： （ 1） 由 于 反 映 在 资 产 负 债 表 中 的一 些 不受投 资 者 控 制 的 资 产 的 存在 ， 比例合 并法 导 致 了 资 产 负 债 表 上 一 些 概念问题的 产 生；（ 2） 如果取消比例合 并法 ， 权益法 就会 被应用 于 两 种不同 的 投 资 活动方 式 ： 联营 企 业 （ 投 资者 只有重大 影响） 和 合 营 企 业 （ 投 资 者 享有共 同 控 制 ） 。 最终， 理 事 会 以 10 比 4 的 投 票 结 果通 过 了 删 除 IAS31 中 比例合 并法 的 决 议 （ 二 ） 工 作 进 入 实 质 性 阶 段 经 过 2004 年 7 月 IASB 会 议 讨 论 ， 关 于 合 营 安 排 的 计 划 于 11 月 被提 到 IASB 的 工 作 议 程中 。 在 该 次 会 议 上 ， 理 事 会 考 虑 了 一 份 全 体 成 员 一 致 推 荐 的 草 案 。 此 项 草 案 涉 及 以 下 两 方 面 内容 ...
