房地产开发企业项目竣工后取得发票应在哪年税前扣除VIP免费

下载后可任意编辑项目竣工后取得发票应在哪年税前扣除 桃子所在的天道房地产公司开发的耀华家园项目 2024 年 10 月已经完工交付业主入住，2024 年结转了开发产品成本 30000 万元，其中包含了已经结算但是尚未取得施工单位发票的成本 5000 万元，2024 年企业所得税汇算清缴时，税务师事务所为其做了纳税调整。2024 年 12 月，桃子收到了施工单位开具的 5000 万元发票，结果税务师事务所的审计鉴证人员告诉她这部分发票不能在 2024 年扣除，并告诉她这笔费用要扣也是扣在 2024 年度，是这样吗？ 回答这个问题，我们要先看一下桃子的会计处理： 2024 年预提未取得发票成本（单位：万元，下同） 借：开发成本 5000 贷：应付账款——预提 5000 2024 年收到发票时 借：应付账款——预提 5000 贷：应付账款——施工单位 5000。 就是说，2024 年取得的 5000 万元发票，会计处理上是不计入成本费用的，否则该公司就可能多计成本，重复税前扣除。 再看 2024 年所得税汇算清缴税前扣除的纳税调整。根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2024〕31 号）----------------------------精品 word 文档 值得下载 值得拥有---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------下载后可任意编辑第三十二条第（一）项规定，出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的 10%。即2024 年所得税税前可扣除的成本可以包括尚未取得发票的成本为 30000×10%＝3000（万元）。根据国税发〔2024〕31 号文件第三十四条规定，企业在结算计税成本时，其实际发生的支出，应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。该公司 2000 万元（5000－3000）预提成本在2024 年不能扣除。但是根据此规定，可以在取得发票的年度扣除。桃子的疑惑是 2024年取得发票，尚未税前扣除的成本 2000 万元，是否可以在 2024 年扣除呢？ 回答也是否定的。 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告 2024 年第 15 号）第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关...