下载后可任意编辑施工企业流转税会计处理 施工企业执行建造合同准则后，《施工企业会计核算办法》关于计算应纳流转税方法欠妥，《施工企业会计核算办法》规定：按当期客户签认的验工计价单确认营业额和规定的税率，计算应交纳的流转税。 笔者认为，在实际工作中，应以确认收入为主要标志来计算应交纳的流转税，这样既符合税法规定，也符合会计核算的配比原则和权责发生制原则。 流转税会计处理情况如下： 例题：某施工企业与北方一客户签订了一项总金额为 10000 万元固定造价合同，承建一栋综合大楼，工程于 2024 年 4 月开工，估计 2024 年 6 月完工。最初，估计工程总成本 9500 万元，2024 年底，由于钢材价格上涨等因素调整了估计总成本，估计工程总成本已达到 10100 万元。该施工企业于 2024 年 4 月提前两个月完成了合同，工程优良，客户同意支付奖励款 150 万元。假定：营业税率为 3%，城市维护建设税为 7%，教育费附加率为 3%. 有关资料如下：单位：万元 项目 2024 年 2024 年 2024 年 至目前为止已发生的成本 4000 860010050 完成合同尚需发生的成本 5500 15000 已结算合同价款 4500 4800 850 实际收到价款 4365 46561129 学会计 xuekuaiji.com 2024 年 合同收入=10000×（4000÷9500）×100%=4200（万元） 1. 会计期末，施工企业根据合同完工百分比计算合同收入时，即根据合同收入来计算应交纳流转税。 借：主营业务税金及附加 138.6 贷：应交税费—应交营业税 126 应交税费—应交城市维护建设税 8.82 其他应交款—应交教育费附加 3.78 2. 实际交纳过程的两种情况 ⑴客户结算合同价款时，施工企业开具发票，按客户结算合同价款计算交纳流转税，或客户代扣代沟通转税。 借：应交税费—应交营业税 135 应交税费—应交城市维护建设税 9.45 其他应交款—应交教育费附加 4.05 贷：银行存款或应收账款 148.5 ⑵客户在施工期内未进行阶段性结算合同价款时，施工企业按会计期末确认的合同收入交纳流转税。（或按收到客户预付款计算交纳流转税） 借：应交税费—应交营业税 126 应交税费—应交城市维护建设税 8.82 其他应交款—应交教育费附加 3.78 贷：银行存款或应收账款 138.6 年终，应交营业税、应交城市维护建设税、应交教育费附加三----------------------------精品 word 文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------...
