下载后可任意编辑CEO 会计责任的认定CEO 会计责任的认定 【摘要】本文以前安然公司 CEO 斯基林的会计责任认定为例，通过分析 CEO独特的信息优势、CEO 的托管责任、理性推断与审慎披露责任，得出 CEO 应该对企业会计舞弊承担相应责任，立法部门应该通过健全法律进一步明确和强化CEO 的会计责任。 【关键词】会计责任;信息优势;托管责任;信息披露 一、案例背景 安然公司（ENRON）曾是一家位于美国得克萨斯州休斯敦市的能源类公司，拥有约 21000 名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，20XX年披露的营业额达 1010 亿美元之巨。公司连续六年被《财宝》杂志评选为“美国最具创新精神公司”，然而这个拥有上千亿资产的公司于 20XX 年申请破产，随之暴露出一系列的财务造假丑闻。据悉从 1997 年到 20XX 年间，安然公司共虚报利润 5.86 亿美元，并且未将巨额债务入帐。 事件发生以后，首先遭到质疑的是安然公司的管理层，包括董事会、监事会和公司高级管理人员，他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。最终，公司的前董事长、前 CEO、前 CFO、前首席会计师等高级管理人员均受到起诉并遭到相应处罚。其中，安然公司前 CEO 斯基林因欺诈、共谋、内部交易等一系列罪行被判处入狱 24 年零 4 个月，罚款 4500 万美元。然而自始至终斯基林都声称自己是无辜的，并多次辩解“自己并不是一个会计人员”。 二、讨论的问题 从安然会计舞弊有关人员的刑事责任追究来看，中低层财务会计主管，甚至 CFO 所负责的工作很容易与公司的会计舞弊联系起来，追究他们的刑事责任顺理成章、难度较小。但是，CEO 的情形则完全不同。特别是基斯林及其辩护律师坚持声称 CEO 并不知情，也没有参加整个会计舞弊过程。他和他的辩护律师辩解称：（1）斯基林给予了 CFO 等下属充分的授权、充分的信任，财务事项1下载后可任意编辑均由 CFO 决策执行;（2）由于分工，CEO 只关注他负有特别责任的方面，但对于具体的数字并没有特别关注;（3）CEO 没有正式的会计教育背景，更不懂帐目。纵观整个安然会计舞弊案，几乎找不到 CEO 涉案的直接证据。 这就提出了一个值得讨论的问题：当企业发生会计舞弊时，如何认定和追究 CEO 应负的责任？本文后面将重点围绕公司高管的信息权利和信息优势、CEO掌握的私人信息、私人信息与对外披露信息的反差等方面分析 CEO 的会计责任。这些分析对于我们理解公...
