下载后可任意编辑审计-风险评估审计-风险评估 风险评估 第一节 风险评估程序 注册会计师实施风险导向审计，其目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报猎取合理保证。风险导向审计要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计结果出具恰当的审计报告。 一、.审计风险准则的特点：1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境。通过了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制，为识别财务报表层次及各类交易、账户余额和列报认定层次重大错报风险提供更换的基础。 2.要求在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。CPA 应当将识别的风险与认定层次可能发生的重大错报的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经风险评估程序，直接将风险设定为高水平。 3.要求将识别的和评估的风险与实施的审计程序挂钩。在设计和实施进一步的审计程序（控制测试和实质性程序）时，应当将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相联系，防止机械地利用审计程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求。 4.要求针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。 5.要求将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。 二、风险评估的作用： 了解被审计单位及其环境是必要程序（从 6 个方面了解），特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业推断提供重要基础：1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程对重要性水平的推断是否仍然适当； 2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； 3.识别需要特别考虑的领域； 1下载后可任意编辑 4．确定在实施分析程序时所使用的预期值； 5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的水平； 6.评价所猎取审计证据的充分性和适当性； 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报。 三、风险评估程序：为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为‘风险评估程序’。 为了解被审计单位及其环境实施的风险评估程序：询问管理层和内部其它相关人员；分析程序；检查和观察。在审计过程中应当实施上述程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程...
