初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费VIP专享

初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费 来源：中华会计网校 第二章 负债 知识点四：应交税费 （一）应交税费科目核算内容 企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 【例题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税 D.土地增值税 【正确答案】CD 【答案解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 【思考问题】不通过“应交税费”科目核算？买车？买房子？买花？买（占）地？ 【答案】车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算。 【例题】某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是（ ）万元。 A.1 190 B.1 190.5 C.1 191.5 D.1 192 【正确答案】B 【答案解析】耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（万元）。 （二）应交增值税 1.一般纳税企业的核算 （1）采购存货、固定资产和接受应税劳务 ①购进时 借：原材料、库存商品等 【采购存货】 固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款 ②如果购进免税农产品 借：库存商品 【购买价款－购买价款×13%】 应交税费——应交增值税（进项税额）【购买价款×13%】 贷：银行存款 【购买价款】 ③接受应税劳务（修理等） 借：管理费用、销售费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款 ④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率 7%计算进项税额。 （2）进项税额转出 ①企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目 借：待处理财产损溢 贷：原材料或库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 【例题】甲公司因意外火灾（管理不善导致）毁损一批存货，其中原材料的成本为 100万元，增值税额 l7万元；库存商品的实际成本 800万元，经确认损失外购材料的增值税34万元。该企业...