税收案例分析VIP免费

1以烟草业为例看税收在买者和卖者间的分摊据中国国家税务总局的统计，2005年的纳税百强企业，烟草行业却占据35家，几乎将近“半壁江山”。纳税百强企业去年共缴税约人民币（下同）1800亿元，其中35家卷烟厂所缴付的税金，总共是750亿元，单是获得季军的玉溪红塔烟草集团，就交了近100亿元的税。据了解，中国的烟民人数，保守估计达3亿多，是世界第一的抽烟大国。截止2005年，中国共有卷烟企业123家。共上缴税收2400亿。案例1政府对烟草征收重税的目的是什么？烟草企业真的是纳税英雄吗？究竟是烟草企业还是烟草消费者承担了如此重额的税收负担？政府能不能决定税收在市场主体之间的分摊？如果政府不是对烟草企业而是对烟草消费者征税结果是一样的吗？案例思考从统计数据看，卷烟厂的确提供了巨额的财政收入，对卷烟课征重税是世界各国通行的做法。中国的卷烟销售税收率为55％，卷烟税负是十分沉重的。据有关科学调查显示：烟草的需求弹性在0.36~0.72之间（缺乏弹性），相较于烟草的需求而言，烟草的供给是富有弹性的，厂商可以根据市场的变化适时调整产量。烟草企业真的是纳税英雄，负担了如此重税吗？政府对烟草厂商征税的市场结果QuantityPriceEquilibriumwithtaxEquilibriumwithouttaxS1S2DemandP2P1Q2Q1P3是烟草的购买者而不是烟草的生产者承担了大部分的税收负担。政府能够决定是向买者征税还是向卖者征税，但是税收如何在买者和卖者之间分摊取决于需求弹性与供给弹性。政府能不能决定市场主体如何分摊税收？当需求弹性大于供给弹性时，买者承担更多的税收负担；当需求弹性小于供给弹性时，买者承担更多的税收负担；当需求弹性与供给弹性相等时，买者与卖者平均分摊税收负担。假定在某一国家，香烟的需求为：Qd=2000-100Pd，香烟的供给是：Qs=Ps×200。式中，Q是需求的数量（多少包），P是每包烟的价格。（1）假定市场是竞争的，找出香烟的价格和数量。（2）为了减少吸烟，政府对生产者每包烟课以2美元的税。计算出征税后香烟的数量、消费者支付的价格以及生产者得到的价格。（3）如果政府对消费者每包烟课以2美元的税呢？对买者和卖者征税产生的市场结果是否相同？（1）令Qd=Qs，即2000-120Pd=Ps×200得到税前：P=6.25Q=1250（2）对生产者每包征税2美元税，香烟的供给为：Qs=Ps×200=（Pd-2）×200，香烟的需求不变为：Qd=2000-120Pd令Qd=Qs，Pd=7.5Ps=5.5,Q=1100（3）对消费者每包征税2美元税，香烟的供给不变为：Qs=Ps×200，香烟的需求为：Qd=2000-120（Ps+2）令Qd=Qs，Ps=5.5Pd=7.5,Q=1100计算过程无相关定理——税收的归宿与它是对消费者征税还是生产者征税无关。图形分析结论：政府为什么对烟草企业征重税政府对烟草企业征税，在烟草的生产者和消费者间产生了税收锲子(即买者和卖者共同分担税收负担），由于烟草的需求弹性小于供给弹性，所以买者将承担更多的税收，税收会导致烟草价格上升，烟草的均衡数量下降。无论政府是向买者还是卖者征税，都会产生同样的市场结果，都会起到抑制人们消费烟草的目的。课堂互动测试民间有这样一种说法“一包烟，80%是税。”政府是针对烟草厂商征税的，为什么消费者买烟也要承担如此重的税呢？结合刚刚的案例分析下面一句话：