内部控制制度讲义

下载后可任意编辑内部控制制度讲义12024 年 5 月 29 日下载后可任意编辑 内部控制制度讲义前言:内部控制进展历程介绍内部控制,作为一个专用名词和完整概念,直到本世纪 30 年代才被人们提出、认识和接受。1934 年美国<证券交易法>,首先提出了”内部会计控制” (Internal accounting control system)的概念。1949 内部控制有了第一个具有权威性的定义;审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年讨论,于 1949 年发表了题为<内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性>的专题报告,对内部控制首次做出了如下权威定义:”内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。随着经济的进展,对内部控制的认识也在不断变化和完善着,经过三次修订后,在1992 午,美国”反对虚假财务报告委员会”(National Commission on Fraudulent Reporting),所属的内部控制专门讨论委员会发起机构委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission,简称 COSO 委员会),在进行专门讨论后提出 专 题 报 告 :< 内 部 控 制 一 一 整 体 架 构 (Internal Control 一Integrated Framework)>,也称 COSO 报告。经过两年的修改,1994年 COSO 委员会提出对外报告的修改篇,扩大了内部控制涵盖范围,增加了与保障资产安全有关的控制,得到了美国审计署(General Accounting Office,GAO)的认可。与此同时。AICPA 则全面接受COSO 报告的内容,于 1995 年据以发布了<审计准则公告第 78 号>(SAS N0.78),并自 1997 年 1 月起取代了<审汁准则公告第 55 号>。被广泛接受的内部控制的定义:COSO 报告指出:内部控制是一个过22024 年 5 月 29 日下载后可任意编辑程,受企业董事会、管理当局和其它员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。 一、内部控制的基本概念1、内部控制产生的原因2、内部控制的定义3、内部控制的目的4、对内部控制的理解二、内部控制的总体架构内部控制的内容,归恨结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式,决定着内部控制的内容与形式。设计内部控制,能够根据企业特征和需求(例如企业规模、业务构成...