下载后可任意编辑增值税扩围改革的必要性及对策讨论DMC12024 年 4 月 19 日增值税扩围改革的必要性及对策讨论摘要：增值税扩围改革是继增值税转型改革之后中国增值税改革的新方向，这符合“简税制、宽税基”的税制改革要求，对中国服务业进展、产业结构优化升级具有重要意义。 关键词：增值税扩围；营业税；完善税制；对策讨论 增值税扩围，即把当前征收营业税的行业纳入到增值税征收的范围，进而取消营业税。自 1994 年分税制改革开始，增值税就被给予转型与扩围两大目标， 国务院全面启动增值税转型改革，扩大了增值税抵扣范围，完成了由生产型增值税到消费型增值税的转变。即便如此，中国增值税税制仍存在征收体系不法律规范、征收范围不广泛、抵扣链条不完整等问题。随着市场经济的进一步进展，减轻服务业税收负担、促进服务业进展，扩大增值税征收范围已成为中国增值税改革最重要的内容之一。下载后可任意编辑 可是这项改革将触及中央、地方财政收入变动、相关行业进展、企业税负调整、地方主体税种重新确认等一系列问题。因此，需要在推行增值税扩围改革之前就仔细讨论其影响和对策。 一、对当前增值税征收体系的分析（一）当前增值税征收的不足 增值税作为一种间接税，在征收过程中更关注效率。随着中国经济市场化程度日益提高，新的经济行为不断出现，现行增值税征收体系效率低下的问题不断显现。 第一，社会分工细化，营业税重复征收严重。一项服务需要多个企业协同完成时，本环节的企业需要向上一个环节的企业购买服务，同时在转售该服务时需要对营业额全额交税。在市场化程度日益加深，社会分工不断深化的今日重复征税不利于社会分工专业化进展。32024 年 4 月 19 日下载后可任意编辑 第二，制造业、服务业税负失衡，限制服务产业优化升级。增值税主要适用于第二产业特别是制造业，在增值税完成转型改革之后，生产型企业在购进生产设备时能够进行抵扣，如此则营业税的税负水平便显得相对偏重，而营业税主要适用于服务业、交通运输业，特别是服务业，因此随着增值税、营业税税负分别相对减轻及加重，在制造业和服务业之间出现税负失衡现象，不利于产业优化升级和结构调整。 第三，增值税征收范围较窄，抵扣链条不完善。税收理论表明，增值税的征收范围越大、抵扣链条越完整，税收中性和促进经济进展的效果就会越明显。因此，增值税征收范围应尽可能地覆盖经济活动的各个领域，形成一个紧密连接、环环相扣、相互稽核...
