建筑安装企业税收专项检查自查辅导讲义模板VIP专享

下载后可任意编辑 建筑安装企业税收专项检查自查辅导讲义第一章 营业税一、 检查应税营业额的合理性、 完整性和正确性1.视同销售营业税计算是否正确( 注释 1) 检查自建行为纳税人转让自建不动产时是否申报自建环节营业税。2.混合销售营业税计算是否正确( 注释 2) 一项销售行为假如既涉及应税劳务又涉及货物, 为混合销售行为根据纳税人的应税主业而不同: 从事货物的生产、 批发或者零售的企业视为销售货物, 缴纳增值税; 其它单位和个人的混合销售行为视为提供应税劳务缴纳营业税。纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物, 分别核算应税劳务和销售货物的, 应税劳务缴纳营业税, 货物销售缴纳增值税, 未分别核算的由主管税务机关核定分别核对营业额。 之前要注意是否同时符合两个条件, 同时自产货物是否满足规定范围。案例分析①: 某建筑公司, 负责为某工厂建设一座大型厂房。工 程 施 工 合 同 总 造 价 45,000,000 元 , 其 中 含 土 建 工 程 款21,000,000 元, 钢结构安装工程款 500 万元, 钢结构设备款19,000,000 元。所需钢结构设备全部为建筑公司本身制造的、 能够单独对外销售的成型设备构件。该部分设备可抵扣进项税额为 2,500,000 元。分 析 : 营 业 税 应 税 劳 务 应 纳 营 业 税 ＝ ( 45,000,000 －19,000,000) ×3%＝780,000 元应纳销售货物增值税＝19,000,000÷( 1＋17%) ×17%－2,500,000＝260,683.76 元3. 兼营业务营业税计算是否正确( 注释 3) 兼营业务不分别核算或者不能准确核算的, 其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税, 不征收营业税, 由主管税务机关核定其应税行为营业额, 不再强求一并征收增值税。案例分析②: 某建筑公司主营业务为建筑安装, 同时还从事建材销售和建筑工程机械修理业务。 总的收入 68,000,000 元, 下载后可任意编辑统一计入一个科目”经营收入”中。经地税机关审核, 建安收入为 50,000,000 元, 建材销售业务收入 15,000,000 元, 修理修配业务收入为 300 万元。假定建材销售与修理修配所适用的增值税税率相同, 均为 17%, 增值税扣除项目金额为 2,550,000 元。分析: 应纳营业税＝50,000,000×3%＝1,500,000 元应 纳 增 值 税 ＝ ( 15,000,000 ＋ 3,000,000) ÷( 1 ＋ 17%) ×17%－2,550,000＝65,384.62 元4.建筑工程总包存在分包时营业税计算是否正确( 注释 4) 检查 将工...