存货 1.原材料 Ⅰ.外购 (1)取得 ①发票与材料同时到 借:原材料 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ②发票先到 借:在途物资(含运费) 应交税金-增(进) 贷:银行存款 ③材料已到,月末发票账单未到 借:原材料 贷:应付账款-暂估应付账款 注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理 Ⅱ.自制(成本会计) Ⅲ.接受投资 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项) 贷:股本 资本公积——股本溢价 (2)发出 Ⅰ.以实际成本核算 ①未入库时: 借:在途物资 贷:银行存款 ②入库时: 借:原材料等 贷:在途物资 ③分配到成本费用中: 借:管理费用等 贷:原材料等(实际成本) Ⅱ.以计划成本核算 ①未入库时: 借:材料采购 贷:银行存款 ②入库时: 借:原材料 材料成本差异(借或贷) 贷:材料采购 ③分配到成本费用中: 借:管理费用等 贷:原材料等(计划成本) ④月末结转材料成本差异: 借:管理费用等 贷:材料成本差异(借或贷) 2.委托加工物资 ①发出委托加工物资 借:委托加工物资 贷:原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借:委托加工物资 应交税金-应交增值税(进) 贷:银行存款等 ③交纳消费税(见应交税金) ④加工完成收回加工物资 借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) 贷:委托加工物资 3.包装物 (1)生产领用,构成产品组成部分 借:生产成本 贷:包装物 (2)随产品出售且 借:营业费用(不单独计价) 其他业务支出(单独计价) 贷:包装物 (3)包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借:其他业务支出(出租) 营业费用(出借) 贷:包装物 注:出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借:银行存款 贷:其他应付款 ③收取租金 借:银行存款 贷:应交税金-增(销) 其他业务收入 ④退还包装物 (不管是否报废), 借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) 贷:银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借:其他应付款 其他业务支出(消费税) 贷:应交税金-增(销) 应交税金-应交消费税 其他业务收入(押金部分) ⑥不能使用而报废时,按其残料价值 借:原材料 贷:其他业务支出(出租) 营业费用(出借) ⑤摊销 ⑴一次摊销法: 借:原材料(验收入库包装物的残值) 贷:其他业务成本 (出租) 销售费用 (出借) ⑵五五摊销法: 借:原材料(验收入库包装物的残值) 包装物...