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建造合同预计亏损的账务处理

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下载后可任意编辑建造合同估计亏损的账务处理 企业会计准则》规定,建造合同,是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。固定造价合同,是指根据固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。成本加成合同,是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础,加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。 一般情况下,企业应当根据单项建造合同进行会计处理。但是,在某些情况下,为了反映一项合同或一组合同的实质,需要将单项合同进行分立或将数项合同进行合并。随着工程的进行,建造企业估计将要发生的成本可能大于合同约定的收入。为了能够公允地反映企业资产的真实性,需要对建造合同的估计损失进行确认和计量。 估计亏损的会计处理 《企业会计准则第 15 号——建造合同》中涉及估计损失的是其第二十七条的规定:合同估计总成本超过合同总收入的,应当将估计损失确认为当期费用。建造合同估计损失,实质上是施工企业的存货跌价准备,因为施工企业正在建造的资产,类似于工业企业的在产品,性质上属于施工企业的存货,期末应当根据存货准则中关于期末计提减值准备的要求,对其进行减值测试。建造合同估计亏损一般考虑以下因素: (1)计提对象:固定造价合同。 (2)计提条件:合同估计总成本超过合同总收入时计提合同估计损失准备。 (3)估计损失的计量:确认估计损失时,应先确认项目估计总收入与估计总成本,然后用估计总合同成本减去合同收入得出的估计总亏损,再计算出本期应确认的估计合同损失。计算公式为:本期估计合同损失准备=项目估计总亏损×(1-完工百分比)-以前会计期间累计计提的项目合同估计损失准备。 其在会计处理时,借记“资产减值损失”科目,贷记“存货跌价准备”科目;合同完工时,将已计提的损失准备冲减合同费用。下载后可任意编辑 估计亏损的税务处理 《企业所得税法实施条例》第五十六条明确:企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。 《企业所得税法》第八条规定,合同估计总成本超过合同总收入形成合同估计损失,不属于实际发生的损失,在计算应纳税所得额时不得扣除。企业提取的损失准备,属于《企业所得税法...

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