下载后可任意编辑股权激励-个人所得税处理 股权激励的个人所得税处理 （一）股权激励的含义及类型 1.股权激励的含义 （1）《上市公司股权激励管理办法》第二条 本办法所称股权激励是指上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励。 （2）《股权激励有关事项备忘录 2 号》第一条 上市公司监事会应当对激励对象名单予以核实，并将核实情况在股东大会上予以说明。为确保上市公司监事独立性，充分发挥其监督作用，上市公司监事不得成为股权激励对象。 股票期权 （二）股票期权 1.股票期权的含义 是指上市公司根据规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。下载后可任意编辑 3.股票期权的个人所得税处理 《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2024]35 号） 二、关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定 （一）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。 （二）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 （三）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应根据“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。 （四）员工因拥有股权而参加企业税后利润分配取得的所得，应根据“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 四、关于应纳税款的计算 （一）认购股票所得（行权所得）的税款计算。员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款： 应纳税额 ＝（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数） ×规定月份数 上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于 12 个月的，按 12 个月计算。 【例题】孙先生所在的 A 公司 2024 年实行雇员股票期权计划。2024 年 4 月 18 ...
