项目实训六 应付账款审计 案例一 注册会计师张红和李利对夏华股份有限公司2008年度会计报表中“应付账款”项目进行审计。通过核对明细账,发现2008年末余额中有应付A公司及B公司款项各60万元为借方余额,另外,应付C公司款项90万元属于临时借入工程结算资金。 分析要点:如果你是注册会计师,你将对被审单位提出什么建议呢? 如果我是注册会计师,我会建议该公司加强对往来款项的处理。因为应付账款出现借方余额,其实是属于资产类了,应计入预付账款的借方来表示,而不是还在应付账款科目里表示,调整分录为: 借:预付账款—A 600000 预付账款—B 600000 贷:应付账款—A 600000 应付账款—B 600000 应付C公司款项90万元属于临时借入工程结算资金,也是不正确的,应计入短期借款,调整分录: 借:短期借款 900000 贷:其他应付款—C 900000 通过以上调整,我个人认为该公司在往来款项与借款制度上还不够完善,应当加强。 案例二 审计人员在对某公司会计报表时,决定对某些应付账款进行函证。考虑从下列客户中选取两个函证对象: 供应商 年末应付账款余额(元) 本年度进货金额(元) A公司 0 2 938 700 B公司 89 000 129 000 C公司 37 000 564 000 D公司 48 000 643 000 分析要点:试选出两个最重要的供应商,作为函证对象,并说明理由。 第一函证对象是A公司,因为:被审计单位在A公司里进货最大,远远超过其他三个公司几倍,并且还没有负债,有可能和A公司发生不正当“合作”被审计单位虚增资产存在舞弊行为,A公司则可以虚增收入,增加利润。值得注意。 第一函证对象是B公司,因为:被审计单位欠 B公司钱最高,但是进货最小,也有可能存在一定的问题,应该注意。 案例三: 审计人员对某公司进行审计,该公司资产总额为21 000 000元,当年净利润为500 000元。在对结账日后一段时间的交易进行审查时发现下列问题: (1)2006年 12月 30日收到货物一批,当日验收入库,计入存货账户之中,发票开出日期为 2006年 12月 28日,但于 2007年 1月 6日才收到,金额为 180 000元,因此,计入1月份账目中。 (2)购入的空调设备于 2006年 12月 30日安装完毕,发票也于当日开出,金额为 700 000元,但公司在 2007年 1月 15日才收到,并计入 1月份账目中。 (3)欠某广告公司第四季度广告费计 12 000元,发票开出日期为 2006年 12月 31日,但一直到 2007年 1月 20日付款...