项目实训六 应付账款审计 案例一 注册会计师张红和李利对夏华股份有限公司2008年度会计报表中“应付账款”项目进行审计。通过核对明细账，发现2008年末余额中有应付A公司及B公司款项各60万元为借方余额，另外，应付C公司款项90万元属于临时借入工程结算资金。 分析要点：如果你是注册会计师，你将对被审单位提出什么建议呢？ 如果我是注册会计师，我会建议该公司加强对往来款项的处理。因为应付账款出现借方余额，其实是属于资产类了，应计入预付账款的借方来表示，而不是还在应付账款科目里表示，调整分录为： 借：预付账款—A 600000 预付账款—B 600000 贷：应付账款—A 600000 应付账款—B 600000 应付C公司款项90万元属于临时借入工程结算资金，也是不正确的，应计入短期借款，调整分录： 借：短期借款 900000 贷：其他应付款—C 900000 通过以上调整，我个人认为该公司在往来款项与借款制度上还不够完善，应当加强。 案例二 审计人员在对某公司会计报表时，决定对某些应付账款进行函证。考虑从下列客户中选取两个函证对象： 供应商 年末应付账款余额（元） 本年度进货金额（元） A公司 0 2 938 700 B公司 89 000 129 000 C公司 37 000 564 000 D公司 48 000 643 000 分析要点：试选出两个最重要的供应商，作为函证对象，并说明理由。 第一函证对象是A公司，因为：被审计单位在A公司里进货最大，远远超过其他三个公司几倍，并且还没有负债，有可能和A公司发生不正当“合作”被审计单位虚增资产存在舞弊行为，A公司则可以虚增收入，增加利润。值得注意。 第一函证对象是B公司,因为：被审计单位欠 B公司钱最高，但是进货最小，也有可能存在一定的问题，应该注意。 案例三： 审计人员对某公司进行审计，该公司资产总额为21 000 000元，当年净利润为500 000元。在对结账日后一段时间的交易进行审查时发现下列问题： （1）2006年 12月 30日收到货物一批，当日验收入库，计入存货账户之中，发票开出日期为 2006年 12月 28日，但于 2007年 1月 6日才收到，金额为 180 000元，因此，计入1月份账目中。 （2）购入的空调设备于 2006年 12月 30日安装完毕，发票也于当日开出，金额为 700 000元，但公司在 2007年 1月 15日才收到，并计入 1月份账目中。 （3）欠某广告公司第四季度广告费计 12 000元，发票开出日期为 2006年 12月 31日，但一直到 2007年 1月 20日付款...
