2019出口退税新政与退税实务国家税务总局上海市税务局第二税务分局陆春东01出口退税最新政策解读02出口退税服务举措创新03出口退税常见问题解析目录01出口退税最新政策解读1.《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》财税（2018）32号一、简并、调整增值税税率及出口退税率（一）政策依据2.《财政部税务总局关于提高机电文化等产品出口退税率的通知》财税（2018）93号3.《财政部税务总局关于调整部分产品出口退税率的通知》财税（2018）123号4.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部国家税务总局海关总署公告2019年第39号1.《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》财税（2018）32号1增值税税率：17%——16%11%——10%2出口退税率：17%——16%11%——10%32018年5月1日起执行4外贸企业2018年7月31日前出口的，按购进时的税率执行出口退税率5生产企业2018年7月31日前出口的，执行调整前的出口退税率一、简并、调整增值税税率及出口退税率（二）主要内容2.《财政部税务总局关于提高机电文化等产品出口退税率的通知》财税（2018）93号3.《财政部税务总局关于调整部分产品出口退税率的通知》财税（2018）123号1分别提高部分商品退税率至16%、13%、9%2财税（2018）93号自2018年9月15日起执行3分别提高部分商品退税率至16%、13%、10%4其他退税率：15%——16%9%——10%5%——6%5财税（2018）123号自2018年11月1日起执行一、简并、调整增值税税率及出口退税率（二）主要内容4.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》财政部国家税务总局海关总署公告2019年第39号1增值税税率：16%——13%10%——9%2出口退税率：16%——13%10%——9%32019年7月1日起执行4外贸企业2019年6月30日前出口的，按购进时的税率执行出口退税率5生产企业2019年6月30日前出口的，执行调整前的出口退税率一、简并、调整增值税税率及出口退税率（二）主要内容6离境退税物品退税率：适用13%税率的——11%适用9%税率的——8%一、简并、调整增值税税率及出口退税率（二）主要内容原征税率原退税率原征退税率差新征税率新退税率新征退税率差征退税率差趋势1616013130无税率差1613313130降低1610613103降低166101367降低1601613013降低10100990无税率差1064963降低10010909降低660660无税率差提退税率加计抵减调结构退留抵降税率税率是税制的核心要素，调整税率直接影响税收收入和纳税人负担。此次税率调整，并非针对个别行业或商品，而是一次普惠性调整。因税率的调整，变相提高了出口退税率，降低了需转入成本的征退税率差。1.调整增值税税率退税率七档（16、15、13、10、9、5、0）变五档（13、10、9、6、0）。提升退税率累计涉及3445个商品。征退税率差额为0的7830个，约占全部商品的七成，可以完全不含税的价格参与国际市场竞争。2.调整出口退税率一、简并、调整增值税税率及出口退税率（三）政策分析提退税率加计抵减调结构退留抵降税率厘清增值税期末留抵税额退税和出口退（免）税两项制度间的关系。3.期末留抵税额退税制度纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。4.加计抵减政策一、简并、调整增值税税率及出口退税率（三）政策分析1.《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》国家税务总局公告2016年第46号二、出口退（免）税企业分类管理新政（一）政策依据2.《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》国家税务总局公告2018年第16号3.《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》国家税务总局公告2018年第48号出口退(免)税企业分类管理办法一类、二类、三类、四类评定标准5天、10天、15天、20天一类企业绿色办税通道管理措施一般情况下逐级晋级动态调整2016年9月1日实施日期二、出口退（免）税企业分类管理新政（二）主要内容一类企业评定标准：（一）生产企业应同时符合下列条件：1.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。2.近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。4.评...
