- 1 - 附件： 建造合同主要会计事项分录举例 一、企业概况 某建筑公司（以下简称“ABC 公司”）是一家以工程承包为主业，集设计、施工、设备安装、工程监理、技术咨询于一体，经营业务遍及中国大陆、港澳等地。企业对工程项目实行项目经理负责制，各项目部均实行独立核算，设立专门的会计机构或专职会计人员。 ABC 公司2007 年 4 月 1 日中标 HRC 公司招标的某高速公路 F 合同段。ABC 公司为组织施工建立某高速项目经理部作为项目管理机构，该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场，路基分包给华东公司施工。按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算对象进行明细核算；机械保障队生产成本通过“机械作业”科目核算；采石场生产成本通过设置“辅助生产”科目核算。 二、基础资料 该工程项目包括一座 800 延米的桥梁、一座长度为 1500 延米的隧道及 3000 米的路基。合同总造价 170,000,000 元，工期 28 个月，合同规定，按计价结算的 5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励 50,000 元。 其他资料： 1．工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购； 2．在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比； 3．企业交纳各项税费的比率为：营业税 3%，城市建设维护税 7%，教育费附加 3%。 三、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分） 2 0 0 7 年发生业务如下： 1．该工程于５月１日开工，5 月 10 日收到工程预付款 17,000,000 元。 2．筹建项目部租用民房一栋，本年租金 20,000 元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支 12,000 元；从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800 元；从其他项目部调设备发生运费 35,000 元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴 100,000 元；当年职工领取独生子女费 2,800 元；丧葬补助 800 元；（其中项目部管理人员的补贴、独生子女- 2 - 费、丧葬补助占 1 /4 ）。 3 ．征地费用开支 1 5 0 ,0 0 0 元，青苗补偿 5 0 ,0 0 0 元，以现金形式支付给当地河口村。 4 ．为工程施工搭建的各队临时房屋价值共计 1 ,0 5 0 ,0 0 0 元，本年应分摊 3 0 0 ,0 0 0 元。 5 ．全年发放工资 3 ,6 5 0 ,0 0 0 元，其中隧道直接施工人员工资 1 ,5 0 0 ,0 0 0 元，桥梁直接施工人员 1 ,2 0 0 ,0 0 0 元，机械保障队人员工资...
