土地使用权转让的税务策划实例应用

下载后可任意编辑土地使用权转让的税务策划实例应用土地使用权转让的税务策划实例应用 黄卓越 摘要：本文作者是具有会计师、税务师、经济师技术资格，根据自己对土地使用权转让实例进行税筹策划和运作，为企业更好运用现有的税收优惠政策合法合理节约税费成本，更好地为企业提高风险管理能力，提高经济效益。 关键词：土地转让税筹;分立重组;合法节税;力控风险 在我们国家企业将自有土地使用权进行转让时会涉及到增值税、城建税、教育费附加、地方教育费、土地增值税、印花税、企业所得税等税种，其综合税负率比较高。受让方有契税、印花税。国家考虑到不同企业不同阶段的情况并鼓舞企业产业结构调整和不断优化升级，促进良性进展，国家出台了有关税收优惠政策，所以企业用好优惠政策、合理运作对优化税负水平，合法减轻其经济负担会起到良好的积极作用。 实例标的：河源 SJ 建筑公司自有的土地使用权转让，占地面积 210 亩（即139， 999.86 平方米）。地类用途：商住。 土地受让方：HD 房地产集团公司，具有房地产开发资质的大型知名企业。 基本情况：河源 SJ 建筑公司是具有壹级施工资质的有 20 多年的中型企业，于 20XX 年 11 月通过拍卖购入该土地使用权，在无形资产科目核算，有合法票据的原始总价格 223， 000， 000.00 元（包含购地契税）。于 20XX 年 12 月转让给 HD 房地产集团公司（简称 HD 公司），其受让总价格为人民币 396， 000， 000.00 元。 筹划思路：通过对土地直接转让方法计算的税负水平与公司重组分立设立全资子公司然后股权转让方法的税负水平进行对比，选择公司重组分立方法，同时在《股权转让合同》条款中设置保护性条款要求，确保符合税务减免优惠政策的全面落实。 结合税务筹划和法律因素，SJ 建筑公司重点开展如下工作： 1下载后可任意编辑 一、主体重组，以分立的方法设立全资子公司（HC 公司） SJ 建筑公司以分立形式设立全资 HC 子公司，该公司并且兼营其他业务，目的是需要避开因单纯经营土地业务而存设公司，同时该公司 12 个月内暂不能具有房地产开发资质。 引用政策：①财政部 税务总局财税 〔20XX〕57 号《关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》第三条、企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。第五条、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任...