商品流通企业税金的核算VIP免费

商品流通企业税金的核算商业企业交纳的税金，有的是在商品销售环节交纳的，有的是在管理费用中列支的，有的是列入商品的进价成本的，也有的是从实现的利润中交纳的。现将核算方法分述如下：（一）设置“应交税金”账户商业企业按规定交纳的各种税金（除印花税以及其他不需预计应交数的税金以外）都通过“应交税金”账户核算。这是负债类账户，贷方主要登记企业应交的税金，借方主要登记企业已交的税金，年终时，企业与税务机关结算或清算后补交的税金记借方，退回多交的税金记贷方，期末，贷方余额为未交的税金，借方余额为多交的税金。该账户设置的主要明细账如下：1．应交增值税。2．应交营业税。3．应交消费税。4．应交城市维护建设税。5．应交房产税。6．应交车船使用税。7．应交土地使用税。8．应交所得税等。（二）商品销售环节税金的核算企业应纳的销售税金包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、出口关税和教育费附加等。其中，企业应纳的增值税应在“应交税金”账户下设置“应交增值税”明细账户。在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏进行核算。1．应交增值税五个专栏的核算要求：（1）进项税额：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。（2）已交税金：记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。（3）销项税额：记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物中应冲销的销项税额，用红字登记。（4）出口退税：记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。（5）进项税额转出：记录企业购进的商品、材料物资等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。2.商业企业在购销环节有关增值税的账务处理：（1）企业进货时，按专用发票注明的增值税额，作会计分录如下：借：商品采购等账户×××应交税金——应交增值税（进项税额）×××贷：银行存款等账户×××购入货物发生的退货，作相反会计分录。（2）企业接受投资转入的商品，按照专用发票上注明的增值税额，作会计分录如下：借：库存商品×××应交税金——应交增值税（进项税额）×××贷：实收资本×××（3）企业接受捐赠转入的商品、物资等，按照专用发票上注明的增值税额，作会计分录如下：借：库存商品等账户×××应交税金——应交增值税（进项税额）×××贷：资本公积×××（4）企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，作会计分录如下：借：其他业务支出×××加工商品×××经营费用×××管理费用×××应交税金——应交增值税（进项税额）×××贷：银行存款×××应付账款等账户×××（5）企业销售商品或提供应税劳务，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，作会计分录如下：借：应收账款×××银行存款等账户×××贷：应交税金——应交增值税（销项税额）×××商品销售收入×××其他业务收入等账户×××发生的销售退回，作相反会计分录。（6）企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时，作会计分录如下：借：银行存款×××贷：应交税金——应交增值税（出口退税）×××出口货物办理退税后发生的退货或者退关补交已退回税款的，作相反的会计分录。（7）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税，作会计分录如下：借：在建工程等账户×××贷：应交税金——应交增值税（销项税额）×××（8）企业将自...