销项税的会计处理大全

一、销项税额的核算( 一) 一般销售方式下销项税额的计算：①销售额 =价款 +价外费用销项税额 =销售额×税率（这里的销额是不含税的销售额）②销项税额 =组成计税价格×税率(1) 销售额的确定 : 销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。1、含税销售额的换算:计算公式为：不含税销售额=含税销售额 / (1+税率 )(1.17)①混合销售的销售额: 为货物销售额和非应税劳务销售额合计.②兼营非应税劳务的销售额: 为货物销售额和非应税劳务销售额合计.③价款和价税合并收取的销售额:<1>价税合计金额 .<2>商业企业零售价.<3>普通发票上注明的销售额.<4>价外费用视为含税收入.2、销售额的组成包括以下三项：①销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款( 不含税 ) 。②向购买方收取的各种价外费用: 并入销售额前 , 应先将其换算为不含税费用。包括：运输装卸费、包装费、违约金、包装物租金、储备费、代收、代垫款项及其他各种性质的价外费用。③消费税税金：消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计算增值税额时，其应税销售额包括消费税税金。3、销售额的组成不包括以下三项：①向购买方收取的销项税额。增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。②受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。▲③同时符合以下两个条件的代垫运输费：<1>销售方把货物交给运输公司运输支付的代垫运输费用.<2>运输公司把运输费发票转交给购买方.4、一般销售方式下的付款方式主要有：①直接收款 .②预收货款 .③赊销和分期付款.4.1 直接收款方式采用支票、汇兑、银行本票、银行汇票等结算方式销售产品。会计分录借：银行存款（库存现金）应收账款（应收票据）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）【例】某服装公司（增值税一般纳税人）向市百货公司销售服装一批，开具的增值税专用发票上注明价款 100000 元，税款 17000 元，货款以银行存款支付。借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 【例】某服装公司（增值税一般纳税人）为某个体户加工一批服装，开具的普通发票上注明加工费23400元，款项尚未收到。借：应收账款 23400贷：其他业务收入 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 34004.2 预收货款方式：①企业收到预收货款时，借：银行存款贷：预收账款②货物发出时，借：预收账款贷...