期货账务处理实务（2011-09-410:17:50）自动刷新商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。一、买入商品期货合约会计处理【例 1】假设 20x8 年度 A 公司发生以下期货投资业务：（1）11 月 1 日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金 20 万元；（2）11 月 2 日买入大豆期货 20 手，每手 10 吨，2000 元/吨，交易保证金为合约价值的 10%，交易手续费 4 元/手；（3）11 月 30Ft 结算价 1970 元/吨；（4）12 月 3113 将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价 1950 元/吨，交易手续费 4 元/手。则 A 公司的有关会计分录如下：（1）11 月 1 日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金 20 万元借：其他货币资金——存出投资款 200000贷：银行存款 200000（2）11 月 2 日买入大豆期货 20 手，交纳交易保证金40000 元（20X10X2000X10%），交易手续费 80 元（20X4）借：衍生工具——大豆期货 40000投资收益 80贷：其他货币资金——存出投资款 400808(3) 11 月 30 日，大豆期货合约亏损 6000 元[20X10X(2000T970)]借：公允价值变动损益 6000贷：衍生工具——大豆期货 6000(4) 12 月 31 日，大豆期货合约亏损 4000 元[20X10X(1970-1950)]借：公允价值变动损益 4000贷：衍生工具——大豆期货 4000(5)12 月 31 日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费 4 元/手借：其他货币资金——存出投资款 30000贷：衍生工具——大豆期货 30000借，投资收益贷：其他货币资金——存出投资款 80(3) 11 月 30 日，铜期货合约盈利 40000...
