其他税收法律制度第六章其他税收法律制度学习本章的注意事项1、注意区分每一种税的纳税人是谁？2、每种税如何计算应纳税额？【考情分析】年均分值10-15分左右，题型主要为选择和判断题。个别税种结合其他税种考核不定项选择题。第一节房产税房产税，以房产为征税对象，按照房产的计税价值和房产租金收入征收的一种税。一、纳税人在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。【注意】使用人不包括房屋出租的承租人。房产税1、产权出典的，“承典人”为纳税人。产权出典是将自己房屋产权在一定期限转让给他人而取得出典价款的融资行为。2、商品房：在出售前，不征收房产税，但对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【总结】谁受益谁纳税。房产税1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”。2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。二、征税范围房产税三、应纳税额计算计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值1.20%全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征房产租金12%全年应纳税额＝（不含增值税）租金收入×12%（或4%）税收优惠个人出租住房，减按4%的税率征收扣除比例：10%——30%课堂练习【1、单选题】甲企业出租仓库给乙公司，该仓库原值500万元，乙公司以30万元的生产资料抵付租金，已知：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%，则甲企业应该缴纳的房产税为（）。（2009年）A.30×12%=3.6（万元）B.500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元）C.30×12%+500×（1-30%）×1.2%=7.8（万元）D.500×1.2%=6（万元）A课堂练习A【2、单选题】张某，2015年年初拥有一栋自有住房，房产原值200万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月按照市场价格收取租金1万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2015年张某上述房产应缴纳房产税为（）元。（2010年）A.3600B.4800C.7800D.10800课堂练习【3.单选题】2014年甲公司房产原值1000000元，已提取折旧350000元。已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。（2014年）A.（1000000-350000）×1.2%=7800元B.（1000000-350000）×（1－30%）×1.2%=5460元C.1000000×（1－30%）×1.2%=8400元D.1000000×1.2%=12000元C特殊情况处理1、纳税人对房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值。2、对于投资联营的房产（1）用房产投资联营，参与分红、共担风险的，按房产余值计税。（2）用房产投资，但是收取固定收入、不承担经营风险，实质是出租，按租金收入计税。3、融资租赁房屋，视为自己房屋，按房屋余值计税。房产税四、税收优惠五、征收管理【1·单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。（2011年）A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人A课堂练习【2·单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）。（2013年）A.名胜古迹中附设的经营性茶社B.公园自用的办公用房C.个人所有的唯一普通居住用房D.国家机关的职工食堂A【3·单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。（2015年）A.2009年12B.2010年1月C.2010年2月D.2010年4月C第二节契税契税，指国家在土地、房屋（房地产）权属转移时，向权属承受人（相当于买方）征收一种税。一、纳税人在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。承受是指：受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋的行为。第二节契税二、征税范围1.国有土地使用权出让。2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）。3.房屋买卖、赠与、交换。...
