http://www.dongao.com/2015中级会计职称中级会计实务答疑精选（三）目录商品退回的分录长投抵消计税基础自行开发的无形资产初始确认长期股权投资收益所得税费用将债务转为资本的会计处理直接调整净利润方法未分配利润增值税一、商品退回的分录【学员提问】请问：资产负债表调整事项,在１２月售出的商品在资产负债表日退回，钱在１2月以收到时存入银行存款的。退回时应怎么做？谢谢!!【东奥老师回答】尊敬的学员,您好：商品退回的分录借：以前年度损益调整--主营业务收入应交税费-－应交增值税贷：其他应付款借:库存商品贷：以前年度损益调整--主营业务成本上面调整的是报告年度借：其他应付款贷：银行存款因为现金流量表是按照收付实现制编制，是有真实的现金流量为基础，我们调整的时候,不能调以前的现金流，所以涉及到货币资产的项目,要用其他应付款代替一下。后面再写一笔银行存款支付其他应付款的分录,这个分录涉及的金额调整的是本年的，而不是报表年度的现金。二、长投抵消【原题】:综合题中创公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1７％；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2０14年度发生的有关交易或事项如下:(１)1月1日,中创公司以8400万元取得甲公司有表决权股份的80%，作为长期股权投资核算。当日,甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1０00０万元，其中股本4000万元，资本公积３800万元，盈余公积１2０0万元,未分配利润100０万元。在此之前,中创公司和甲公司之间不存在关联方关系。http://www.dongao.com/（2)7月１日,中创公司向甲公司销售Ｂ产品2０0件,单位销售价格为10万元,单位销售成本为9万元，款项尚未收取。甲公司将购入的B产品作为存货入库;至２01４年１２月31日,甲公司已对外销售Ｂ产品４0件,单位销售价格为2０.6万元，2014年１２月３1日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备２.4万元。（3）12月３1日,中创公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项。当日,对该笔应收账款计提了３40万元的坏账准备。（4)4月12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利60０万元；４月２0日,中创公司收到甲公司发放的现金股利480万元。甲公司2014年度利润表列报的净利润为1１4０万元。假定不考虑内部交易的影响。要求：（１）编制中创公司２０14年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。（2）编制中创公司2０1４年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录;答案中的金额单位用万元表示)正确答案：(１)借：长期股权投资9１2(114０×８0%）贷：投资收益９12借：投资收益480贷:长期股权投资48０(2)①投资业务抵销借：股本４000资本公积380０盈余公积1314(1２00+11４0×10%)未分配利润——年末１4２6[１0００+1140-114-60０］商誉400贷：长期股权投资８832（８4０0-４８0+912）少数股东权益２１０8[（1０000+1140-600)×20%］借：投资收益9１２(1140×80%）少数股东损益22８(11４０×20%）未分配利润——年初100０贷：提取盈余公积1１4（11４０×10％)向股东分配利润600未分配利润——年末1426②存货业务抵销借：营业收入200０（2０0×10)贷：营业成本20００借：营业成本1６0[16０×(１0-９)］http://www.dongao.com/贷：存货１6０借：存货——存货跌价准备160贷:资产减值损失160注:存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。③债权债务抵销借：应付账款23４0贷:应收账款2３４0借:应收账款——坏账准备340贷：资产减值损失3４0【学员提问】老师我一直有个问题不明白，就是在合并时长投和对方单位所有者抵消的问题，第一个是长投和股本等抵消,还有一个分录是投资收益的抵消,我问的是第二个分录，借：投资收益９1２（1140×80％)少数股东损益2２8（1140×20%）未分配利润——年初100０贷:提取盈余公积114(1１4０×10%）向股东分配利润600未分配利润——年末1426这个分录的投资收益为什么不是（9１２＋48０）?总感觉不透它的原理，因为按照我们所做的长...
