企业虚假注册资本的手段鉴别 一、虚假注册资本的形式 虚假注册资本在公司设立或增资登记过程中或者公司设立之后,欺骗公司登记部门或其他投资人以获取公司登记行为。虚假注册资本包括:虚报注册资本、虚假出资和抽逃注册资本,三者简称为“两虚一抽”。 1 、虚报注册资本,是指申请公司登记的个人或者单位,使用虚假证明文件或者采取其他欺诈手段,虚报注册资本,欺骗公司登记主管部门,取得公司登记的行为。 2 、虚假出资,是指公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权,欺骗缴足出资的公司其他股东、债权人和社会公众的行为。 3 、抽逃注册资本,是指公司的发起人、股东在公司成立后,抽逃其出资的行为。 二、虚报注册资本的常见手法 (一)虚报注册资本的常见手法 会计师事务所出具的验资报告,系证明注册资金到位的主要法律文件,因此,虚报注册资本主要是围绕着如何取得验资报告展开的。常见手法如下: 1 、以高额报酬说服注册会计师按照自己意愿出具验资报告; 2 、私刻会计师事务所和会计师的签章伪造,或者对验资报告进行加工变造; 3 、出资人把部分资金在验资账户中循环进出,然后以银行进账单验资达到虚报注册资本的目的; 4 、出资人将银行借款或汇人的往来款项不及时入账,尽管银行有不得提取大额现金的规定,但有的出资人却以分次提取现金、再缴回银行账户等方式获得银行出具的收款凭证,达到虚假增资的目的; 5 、串通或欺骗金融机构取得银行收款凭证,或直接伪造或变造银行存单,然后再欺骗注册会计师验资; 6 、虚构资本公积、盈余公积、未分配利润,然后通过这些项目转增资本骗取验资报告; 7 、利用关联企业之间相互投资虚增注册资本。 (二)虚假出资的常见手法 常见的虚假出资手法如下: 1 、中介机构“一条龙”服务虚假出资。一些中介机构在代办工商营业执照中,实行了“一条龙”的服务,一切由中介机构操办。公司创办者只需交纳一定的手续费,甚至可以在“零”出资的情况下直接由中介公司代办营业执照,虚构投资行为; 2 、以房屋、车辆等不动产或者土地使用权、工业产权、非专利技术等无形资产出资的,采取办理虚假财产权转移手续出资,或者已经办理有关财产权转移手续,但实物并未交付。《国务院关于修改的决定》明确规定:“出资是非货币财产的,应当在公司设立登记时提交已办理其财产权转移手续的证明文件”; 3 、以实物方式交付的,采用少交多报或者在评...